股权激励是要交税的，由于股权激励往往通过特定机制安排，使得被激励个人有条件地获得一定的收益，因此相关的个人所得税问题是股权激励计划非常重要的考量，不仅与被激励个人的税后收益直接相关，也涉及实施股权激励计划的企业作为法定扣缴义务人的合规问题。

http://s7/mw690/002H3FVkzy7knf5FxSCa6&690

　　非上市公司股权激励

　　1、授予和转让环节的个税

　　授予时候得分激励对象获得股份的来源是怎样的，如果是增资入股的话，就不涉及个税问题了，如果是转让的话，一般情况下就涉及个税问题。需要按照“财产转让”所得征税，即按20%的税率计算征缴个人所得税。计算公式是：

　　个人所得税应纳税额=(股权转让收入-股权原值-合理费用)×20%

　　股权原值比较好理解，就是原股东获得股份的原价，一般是比较确定的，属于历史了。关键是股权转让收入，就是股权转让协议上写的多少钱一股，是不是有人就会想，如果我明面上把转让价格写低点，写成和股权原值一样不就不用交税了?哪有那么简单的事，税务局有权对股权转让价格进行认定，对比协议转让的价格和账面每股净资产价格，哪个高按哪个认定为转让公允价格，差值的20%就是要缴纳的个税。

　　2、分红环节的个税

　　股权激励计划实施后，激励对象持有股票而获得的股息、红利，按照个人所得税“利息、股息、红利”所得征税。非上市公司的分红目前是按20%税率缴纳个人所得税。

　　目前多数是20%的个税，但有些地方政府，比如新疆、西藏、深圳的前海自贸区，会推出一些个税优惠政策，满足条件后可享受税收返还优惠，有些返后税率就只有15%甚至10%，但是就是得跑去那么远的地方去注册。

　　3、回购环节的个税

　　主要是针对员工退出股份时候，回收股份这个操作的税，这个本质还是转让，但却有个小问题，假如锁定期内按原价回购的，而回购签订股权转让协议时，账面每股净资产价格高于入股原价，则税务局又会按账面每股净资产价格进行认定，还是得交个税。

　　上市公司股权激励个人所得税的处理

　　上市公司股权激励从应纳税所得额的计算来看，限制性股票是加权平均的股票市值与授予价格的差价，股票期权和股票增值权是行权时的差价收益。也就是说因为这个股票而获得的收益。其中，限制性股票的这个计算方式有点特殊，是按股票登记日股票市价和股票解锁日股票市价的平均值确定。

　　从具体需纳税金额来看，是按照年终奖的形式计算应纳税额，关键是不能与每个月的工资、奖金合并计算，要单独计算，具体由上市公司代扣代缴。至于解锁成功后、行权后股票再在二级市场进行转让的，就按照现行税法和政策规定，持股一个月内的按照全额计算，也就是20%税率;持股一个月以上、一年以内的减按50%计算，也就是10%税率;持股1年以上的，免征收个人所得税。另外，对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。

　　华扬资本致力于为企业提供专业、定制化的股权激励方案设计与落地实施服务，以独立第三方角度综合考虑员工和股东的利益，凭借多年的股权激励实践经验，通过灵活的持股模式、科学的定量模型、有效的考核体系、动态的激励方式，为企业设计系统而有效的股权激励方案，并能很好地落地实施， 使股权激励真正成为企业做大做强的助推器。

　　咨询热线：0755-86393121   微信号：13500045459