某企业2015 年和2016 年预计会计利润分别为100 万元和100 万元，企业所得税率为25%，该企业为提高其产品知名度及竞争力，树立良好的社会形象，决定向贫困地区捐赠20 万元。现提出三套方案:

第一套方案是2015年底直接捐给某贫困地区。

第二套方案是2015年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区20万元。

第三套方案是2015年底通过省级民政部门捐赠10 万元，2016 年初通过省级民政部门捐赠10 万元。

从纳税筹划角度来分析，其区别如下:

方案1:该企业2015 年直接向贫困地区捐赠20 万元不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为25 万元(100×25%)。

方案2:该企业2015 年通过省级民政部门向贫困地区捐赠20 万元，只能在税前扣除12 万元(100×12%)，超过12 万元的部分当年不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为22 万元[(100-100×12%)25%]。2016年应纳税所得额为23万元[(100-8)25%]。

方案3:该企业分两年进行捐赠，由于2015 年和2016 年的会计利润均为100 万元，因此每年捐赠的10 万元均没有超过扣除限额12 万元，均可在税前扣除。2015 年和2016 年应纳企业所得税均为22.5万元。

结论：综合看，显然方案3最优。

相关法律：中华人民共和国企业所得税法(2017修正)

第四条　企业所得税的税率为25%。
　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

第九条　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。