内部控制设计----执行机制

一、内部控制实施责任制度。单位领导班子对内部控制的建立健全和有效实施负总的责任；各执行机构对内部控制的具体实施负责；内部审计、纪检监察等作为监督机构对内部控制的设计合理性、实施有效性以及存在的缺陷进行客观的评价和监督。

二、权责分工明确。明确权责和职能分工，划分单位内设部门、下属单位和岗位的权利、责任和利益范围，实现权责利的对等分配。

三、控制制度体系化。建立内控制度的内裤控制标准和控制手段，明确各个控制活动的主要任务。

（一）不相容岗位相分离。不相容岗位相分离控制是单位经济业务的可行性研究与执行要分离，决策审批与执行要分离，执行与记录、监督要分离，物资财产的保管和使用、记录要分离。单位的不相容岗位主要有：授权批准岗位、业务经办岗位、财产保管岗位、会计记录岗位和稽查检查岗位，这五种岗位之间应严格分离，不能混岗。

（二）内部授权审批控制。内部授权审批控制对审批的权限和级别进行规定。包括分级审批、分额度审批、逐项审批三种方式。

（三）归口管理。

（四）预算控制。1.扩大预算范围，力争将单位财务收支事项全部纳入预算，实行统一核算，统一管理，严格执行国库集中收付制度。2.按照财政预算批复在单位进行内部预算批复，明确各预算指标的支出方向，设置预算指标的执行规则并遵照执行。3.规范预算追加和调整的程序，预算调整必须经过严格授权审批，保证预算的严肃性。4.将预算管理与单位内部责任相结合，加大责任预算体系控制力度，将组织收入、控制支出的权力与责任落实到岗位，落实到具体人员，各司其职，各负其责。5.将资产保护控制与预算控制衔接起来，实现风险监控的实时性，做到资金分配使用到什么地方，风险控制就追踪到什么地方。

（五）资产保护控制。资产保护控制的措施应包括以下五项：1.财产档案建立和保管。单位应建立财产档案，全面及时地反映单位资产的增减变动，以实现对单位资产的动态记录和管理。妥善保管涉及财产物资的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。由计算机处理记录的文件要有备份，以防数据丢失。2.限制接近。严格限制未经授权人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。3.盘点清查。定期或者不定期地对固定资产等进行实物盘点，对银行存款、库存现金进行清查核对，将盘点清查的结果与会计记录进行比较核对，并进行差异处理。4.财产保险。单位可以根据实际情况考虑对其重要或特殊的资产投保，使得单位可以在意外发生时通过保险获得补偿，减轻损失程度。5.明确流程。对实物资产的领用、维修保养、出售以及报废流程进行明确规定，以确保资产管理有章可循。

（六）会计控制。加强会计控制主要可以从以下方面展开：1.完善会计控制制度，确保内控方式、技术、手段等有章可循，特别要关注预算控制对会计控制的影响。2.设置合理的会计岗位，确保各岗位权责明确、相互制衡。3.提高单位会计人员职业道德、业务水平，确保财务人员正确行使责权。4.建立完善的会计处理程序、严格的核对制度，确保会计信息真实有效。5.加强会计档案的保管控制，加强会计档案管理。6.规范会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和会计报告处理程序。

（七）单据控制。单据控制是明确执行支出事项内部表单的控制方式

（八）信息公开控制。建立健全单位信息公开制度，并指定机构负责单位信息公开的日常工作。

（九）信息技术控制。信息化提高了信息的时效性和准确性，信息化固化了业务流程，减少了人为因素的影响。信息化提高了不相容职务分离控制的执行力。信息化提高了授权审批控制效率，信息化为单位提供了更加有力的沟通环境。