加载中…资产减值损失”申报表填报
(2012-01-29 16:23:02)
标签：
坏账准备资产减值损失应收账款核销杂谈 |
分类： 税务专题 |
“资产减值损失”申报表填报
——以坏账准备为例
第一部分 坏账准备财务处理
一、坏账准备会计处理
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期初 |
借方 |
贷方 |
期末 |
|
上期期末余额 |
1、核销坏账 2、未核销坏账收回 3、已计提坏账因价值恢复转回 4、因处置而冲销 |
1、计提坏账 2、未核销的收回 |
期初+贷方-借方 |
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备注：实务中企业只有核销坏账和计提坏账会进行“坏账准备”处理，因期末坏账准备是根据应收账款余额的（期末数—期初数）来计提，所以其他情形导致应收账款余额变化，均会通过期末计提“坏账准备”体现出来，无需单独进行账务处理。 |
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二、会计分录
1、计提
借：资产减值损失
贷：坏账准备
2、核销
对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，核销应收款项
借：坏账准备
贷：应收账款
3、核销后收回
已经计提坏账准备或者核销的应收账款被收回
借：银行存款
贷：坏账准备
4、未核销的收回
借：坏账准备
贷：资产减值损失
5、转回
借：坏账准备
贷：应收账款
6、因处置而冲销
借：坏账准备
贷：应收账款
第二部分 坏账的申报表填报
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附表三：纳税调整项目明细表 |
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行次 |
项目 |
账载金额 |
税收金额 |
调增金额 |
调减金额 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
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1 |
一、收入类调整项目 |
* |
* |
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19 |
18．其他 |
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41 |
三、资产类调整项目 |
* |
* |
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42 |
1．财产损失 |
实际发生的财产损失金额（备注1） |
税收已进行 财损备案金额 |
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51 |
四、准备金调整项目（填写附表十） |
* |
* |
来自附表十 |
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备注1：该金额并非本年计入会计损益的财损金额，而是25号公告规定需备案的财损金额。（详见国家税务总局2011年第25号公告《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》）
附表十
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类别 |
期初余额 |
本期转回额 |
本期计提额 |
期末余额 |
纳税调整额 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
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1 |
坏账准备 |
会计期初余额 |
会计借方 （备注1） |
会计贷方 |
1-2+3 |
3-2 |
备注1：核销坏账填列此处。核销坏账金额作为财产损失有两种填列方式，现举例说明：
甲公司应收账款采取账龄分析法，1年以上均按1%计提坏账准备。2011年坏账准备余额为10000元，坏账准备借方为6000元，为企业核销坏账。期末应收账款余额为120000元，坏账准备余额为12000元，本期计提坏账准备贷方8000元。企业核销的应收账款已经税务机关备案。该6000元财产损失有两种填表方式：
第一种是附表十第2列“本期转回数”填6000元。附表三第42行第1列填实际发生的财产损失6000元，第2列填税收已财损备案金额6000元，无纳税调整 。
第二种在附表十第2列“本期转回数”填0。附表三第42行第1列按当期计入会计损益的财产损失填写，即填“0”，第2列填税收已财损备案金额6000元，第四列纳税调减6000元 。
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