初级会计实务模拟试题57

四、计算题
(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

1、甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：
    (1)用银行存款预付建造固定资产的工程价款 86000元，编制的会计分录为：
借：在建工程    86000
    贷：银行存款    86000
    在过账时，“在建工程”账户记录为68000元。
    (2)用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：
借：管理费用    300
    贷：库存现金    300
    (3)计提车间生产用固定资产折旧3500元，编制的会计分录为；
借：制造费用    35000
    贷：累计折旧    35000
    (4)用现金支付工人工资45000元，编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬    4500
    贷：库存现金    4500
    要求：(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
    (2)编制错账更正的会计分录。

2、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
    2008年4月，与A材料相关的资料如下：
    (1)1日，“原材料——A材料”科目余额 20000元(共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元哲估入账的A材料200公斤)。
    (2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
    (3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，贷款36000元，增值税额 6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
    (4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
    (5)18日，持银行汇票80000元购入A材料 5000公斤，增值税专用发票上注明的贷款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
    (6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
    (7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录， 4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料10000公斤。
    要求：
    (1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
    (2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

3、甲股份有限公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为17%。该公司2007年度发生下列业务，价款均不含应向购买方收取的增值税额。
    (1)甲公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为A企业安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定A企业在甲公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在甲公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年，月31日全部安装完成。诙电梯的实际成本为580万元，预计安装费用为10万元。
    (2)甲公司本年度售给C企业一台机床，销售价款50万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。
    (3)甲公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备，价款200万元。按合同规定D企业于1月 5日先支付价款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。
    (4)甲公司本年度委托X商店代销一批零配件，代销价款40万元。本年度收到X商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80%，该商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。
    (5)甲公司本年售给F企业一台机床，售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年 12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。
    要求：根据上述所给资料，计算甲股份公司 2007年度实现的营业收入、营业成本和相关的增值税销项税额(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)。

4、甲公司2006年1月5日购入乙公司的股票 500000股，占乙公司全部股本的15%，实际支付价款4000000元。乙公司2006年的净利润为300000元，实际分派上年度现金股利200000元。甲公司将收到的股利存入银行；乙公司2007年的净利润为150000元，实际分派上年度现金股利100000元，甲公司将收到的股利存入银行；乙公司2008年亏损50000元，未分配股利。
    要求：编制甲公司有关的会计分录。


五、综合题
(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
    (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月，9日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行；
    (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。
 当日，收到口公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
    (3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。
    (4)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。
    (5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元 (不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。
    (6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。 12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。
    (7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
    (8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为5l万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。
    (9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
    要求：(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录；
    (2)计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。
    (“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
    (3)编制出售该设备时的会计分录。


答案：
四、计算题

1、(1)采用划线更正法，不用编制会计分录。
(2)采用红字更正法，会计分录为：
借：管理费用                 
    贷：库存现金                    
借：应付职工薪酬——职工福利 300
    贷：库存现金                 300
(3)采用红字更正法，会计分录为：
借：制造费用                  
    贷：累计折旧                   
(4)采用补充更正法，会计分录为：
借：应付职工薪酬              40500
    贷：库存现金                  40500 　 　 

2、(1)发出A材料的单位成本
=(20000-2000+2200+37000+51500+600)/(2000+2950+5000+50)=109300/10000=10.93 (元/公斤)
(2)
①借：应付账款              2000
      贷：原材料                2000
②借：原材料                2200
      应交税费——应交增值税(进项税额)
                             306
     贷：银行存款               2506
③借：在途物资             37000
      应交税费——应交增值税(进项税额)
                            6120
      贷：银行存款             43120
④借：原材料               37000
      贷：在途物资             37000
⑤借：原材料               51500
      应交税费——应交增值税(进项税额)
                            8415
      银行存款             20085
      贷：其他货币资金         80000
⑥借：原材料                 600
      贷：生产成本               600
⑦借：生产成本             65580
      制造费用             10930
      管理费用             10930
      贷：原材料               87440 　 　 

3、(1)甲公司2005年确认的营业收入有：
    ①对C公司销售收入507元
    ②对D公司销售收入=(200×20%)+200 (1-20%)÷4×2=120(万元)
    ③X商店代销收入=40×80%=32(万元)
    甲公司2005年度营业收入=50+[(200× 20%)+200(1-20%)÷4×2]+40×80%=202 (万元)
    (2)甲公司2005年度营业成本=35+120÷200×120+25×80%=127(万元)
    (3)甲公司2005年度的增值税销项税额=202×17%=34.34(万元) 　 　 

4、甲公司投资占乙公司全部股本的 15%，应采用成本法核算。
(1)购入股票时：
借：长期股权投资——股票投资
                        4000000
    贷：银行存款            4000000
(2)2006年收到股利时，应冲藏初始投资成本：
   2006年．收到的股利=200000×15%=30000 (元)
借：银行存款              30000
    贷：长期股权投资——股票投资
                              30000
(3)2007年收到股利时，应作为投资收益：
    2007年收到的股利=100000×15%=15000 (元)
借：银行存款              15000
    贷：投资收益              15000
2008年不作账务处理。 　 　 
五、综合题1、(1)①借：应收账款           117
         贷：主营业务收入       100
             应交税费——应交增值税(销项税额)
                                 17
借：主营业务成本             85
    贷：库存商品                 85
借：银行存款                116
    财务费用                  1
    贷：应收账款                117
②借：主营业务收入           10
      应交税费——应交增值税(销项税额)
                            1.7
      贷：银行存款             11.7
③借：银行存款              117
      贷：库存商品               78
          应交税费——应交增值税(销项税额)
                                 17
          待转库存商品差价       22
④借：分期收款发出商品       75
      贷：库存商品               75
借：银行存款               46.8
    贷：主营业务收入             40
        应交税费——应交增值税(销项税额)
                                6.8
借：主营业务成本             25
    贷：分期收款发出商品         25
⑤借：应收账款            17.55
      贷：主营业务收入           15
          应交税费——应交增值税(销项税额)
                               2.55
借：劳务成本                 20
     贷：应付工资                20
借：主营业务成本             20
    贷：劳务成本                 20
⑥借：委托代销商品          180
      贷：库存商品              180
借：应收账款               46.8
    贷：主营业务收入             40
        应交税费——应交增值税(销项税额)
                                6.8
借：主营业务成本             36
    贷：委托代销商品             36
⑦借：银行存款               40
      贷：预收账款               40
⑧借：银行存款              351
      贷：主营业务收入          225
          递延收益               75
          应交税费——应交增值税(销项税额)
                                 51
借：主营业务成本            200
    贷：库存商品                200
⑨借：主营业务收入          100
      应交税费——应交增值税(销项税额)
                             17
      贷：银行存款              116
          财务费用                1
借：库存商品                 85
    贷：主营业务成本             85
(2)主营业务收入=100-10+40+15+40 +225-100=310(万元)
主营业务成本=85+25+20+36+200-85= 281(万元)