第三章                消费税

一、

A厂：

1、借：委托加工物资                                              35650

应交税费——应交增值税（进项）     3910

贷：银行存款                               39560

2、借：原材料                              225650

贷：委托加工物资                        225650

3、借：银行存款                 327600

贷：主营业务收入                   280000

应交税费——应交增值税（销项）     47600

4、借：营业税金及附加                     14000

贷：应交税费——应交消费税         14000

 

B厂：

借：银行存款                39560

贷：主营业务收入                       23000

应交税费——应交增值税（销项）     3910

       ——应交消费税              12650

 

二、

卷烟：

1、每条到岸价=720000/150X250=19.2

2、每条确定消费税率的价格=19.2X(1+50%)+0.6/(1-30%)=42

3、应交消费税=720000X（1+50%）+150X150/（1-30%）X30%+150X150=495000

4、应交增值税=[720000X（1+50%）+495000]X17%=267750

5、应交关税=720000X50%=360000

 

雪茄烟：

1、应交消费税=120000X（1+40%）/（1-25%）X25%=56000

2、应交消费税=224000X17%=38080

3、应交关税=120000X40%=48000

会计分录：

1、借：库存商品——卷烟                                      1575000

——雪茄烟                                    224000

应交税费——应交增值税（进项）     305830

贷：银行存款                              2104830

 

2、借：银行存款                 1755000

贷：主营业务收入                   1500000

应交税费——应交增值税（销项）     255000

 

 

三、

1、借：银行存款                 41535

贷：主营业务收入                       35000

    其他业务收入                        500

应交税费——应交增值税（销项）     6035

出售粮食白酒应交消费税=35500X20%+3X1000X1=10100

借：营业税金及附加                    10100

贷：应交税费——应交消费税         10100

 

委托加工黄酒应交消费税=30X240=7200

借：库存商品                                                     25200

       应交税费——应交增值税（进项）     1360

贷：银行存款                               15200

原材料                                 10000

 

四、

1、借：银行存款                 327600

贷：主营业务收入                       280000

应交税费——应交增值税（销项）     47600

借：管理费用                                       39520

贷：库存商品                                                            30000

              应交税费——应交增值税（销项）         9520

借：营业税金及附加                    10080

贷：应交税费——应交消费税         10080

 

2、借：原材料                             218600

应交税费——应交增值税（进项）     35400

贷：银行存款                               254000

 

3、应交消费税=100000X（1+30%）/（1-3%）X3%=4020.62

       应交关税=100000X30%=30000

       应交增值税=134020.62X17%=22783.51

借：原材料                             130000

应交税费——应交增值税（进项）     22783.51

        ——应交消费税             4020.62

贷：银行存款                                  156804.13

 

4、借：银行存款                 117000

贷：主营业务收入                       100000

应交税费——应交增值税（销项）     17000

借：营业税金及附加                    3000

贷：应交税费——应交消费税         3000

 

 

5、借：银行存款                 234000

贷：主营业务收入                       200000

应交税费——应交增值税（销项）     34000

 

                                                 应交税费——应交增值税

2、            35400 3、            22783.51     6、            72720	1、              47600                  95200 4、              17000 5、              34000
月末余额：     22783.51	发生额合计：     108120

 

应交增值税=108120-35400=72720

 

                     应交税费——应交消费税     

3、            4020.62   6、            11471.75	1、              10080   4、              3000

 

当月准予抵扣的消费税=4020.62X40%=1608.25

应交消费税=10080+3000-1608.25=11471.75

 

6、借：应交税费——应交增值税（转出已交）        72720

              ——应交消费税                     11471.75

贷：银行存款                                     84191.75