※《经济学原理》/｛第04篇·公共部门经济学｝

※《第12章·税制的设计》

※｛第03节·税制的平等｝/ 专题04

税收归宿与税收平等

我们在《第06章·供给、需求与政府政策》的｛第02节·税收｝中，已经谈及了税收归宿的概念。现在我们要强调的是：税收归宿——研究谁承受了税收负担——是评价一种税制是否平等的核心。

虽然“政府可以决定税收到底来自谁的口袋，但却不能用立法规定税收的真正负担。”换言之，承受税收负担的人并不总是从政府那里收到税单的人。

【另见】《政府立法不能分配工资税的负担》

由于税收改变了供给和需求，从而也改变了均衡价格。因此，税收影响到的不仅是根据税法而实际纳税的人。

【另见】《关于税收归宿的结论》

在评价任何一种税制的纵向平等和横向平等时，将这些间接影响考虑在内是很有必要的。

很多关于税制平等的讨论都忽略了税收的间接影响，经济学家将这类观点戏称为税收归宿的粘蝇纸理论（flypaper theory）——税收负担就像粘蝇纸上的苍蝇，被粘在它第一次落下的地方。但是，这种假设通常是错误的（“粘蝇纸理论”的缺陷在于，它忽视了商品的弹性，忽视了税收负担的转嫁）。

试想一个没有受过经济学教育的人可能认为，政府对购买钻石征税是纵向平等的，因为钻石的消费者多为富人。但如果这些消费者能够轻易地以其他昂贵的珠宝来替代钻石，那么，对购买钻石征税，其结果只能是减少钻石的销量。最终，落在钻石加工商和销售商头上的税收负担，会大于落在钻石消费者头上的税收负担——由于加工和销售钻石的多数工人并非富人，对购买钻石征税的公平性就与粘蝇纸理论的观点大相径庭。

【另见】《弹性与税收归宿》+《谁支付奢侈品税》

附文

01《谁支付公司所得税》

02《简述：增值税》