加速折旧的部分会计上要确认递延所得税资产吗

答：《企业会计准则第18号——所得税（2006）》第十条规定， 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。

存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。

据此，加速折旧存在应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

公司亏损，实际支付给残疾人的工资，是否可以加计扣除？

答；《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税[2007]92号）规定，单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。

据此，企业发生亏损，实际支付给残疾人的工资，不适用加计扣除优惠政策。

高速公路收费是否属于”营改增“范围？

答：《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括， ……其他服务业。

《营业税减免税明细申报表》（国家税务总局公告2015年第27号）《营业税减免税明细申报表》及填表说明……如“高速公路收费减按3%征收营业税”、…….

依据上述规定，高速公路收费属于营业税征税范围，适用 “服务业——其他服务业”税目，不属于本次“营改增”试点范围。

公司如何补办不慎丢失的出口货物报关单？

问：我公司不慎丢失出口货物报关单，如何补办？

答：《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（2012年第24号）第十条第四项的有关规定，丢失出口货物报关单的，出口企业应向主管税务机关申请开具补办出口报关单证明。

申请开具补办出口报关单证明时，应填报《补办出口货物报关单申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：

（一）出口货物报关单（其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面）；

（二）主管税务机关要求报送的其他资料。

据此，企业丢失出口报关单后应及时到主管税务机关申请开具补办出口报关单证明，然后去海关办理相关补办手续。

出口销售以合同价计税是否涉及核定？

问：我公司与国外客户签订稀土出口销售合同一份，价格80美元/公斤，此合同真实有效。报关时海关以价格偏低为由核定为100美元/公斤，并根据上述规定征收关税，报关单记载价格为80美元/公斤，收汇按80美元/公斤核销。我公司主管税务机关认为增值税和企业所得税应按100美元/公斤的价格计算缴纳。我公司认为应按80美元/公斤的价格缴纳，请问税务机关的做法是否有依据？

答：《海关审定进出口货物完税价格办法》规定，

第三十九条　出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

第四十一条　出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：

　（一）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；

　（二）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；

　（三）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；

　（四）按照合理方法估定的价格。

第四十五条　海关制发《价格质疑通知书》后，有下列情形之一的，海关与纳税义务人进行价格磋商后，按照本办法第六条或者第四十一条列明的方法审查确定进出口货物的完税价格：

　（一）纳税义务人或者其代理人在海关规定期限内，未能提供进一步说明的；

（二）纳税义务人或者其代理人提供有关资料、证据后，海关经审核其所提供的资料、证据，仍然有理由怀疑申报价格的真实性、准确性的；

（三）纳税义务人或者其代理人提供有关资料、证据后，海关经审核其所提供的资料、证据，仍然有理由认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格的。

《税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额：

　 依据上规定，企业如果申报价格明显偏低，又无正当理由的，海关和税务均有权进行合理调整。

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