总资产

总资产是指某一经济实体拥有或控制的、能够带来经济利益的全部资产。一般可以认为，某一会计主体的总资产金额等于其资产负债表的“资产总计”金额。与联合国SNA中的核算口径相同，我国资产负债核算中的“资产”指经济资产。所谓经济资产，是指资产的所有权已经界定，其所有者由于在一定时期内对它们的有效使用、持有或者处置，可以从中获得经济利益的那部分资产。

中文名 总资产

外文名 Total assets

释    义 能够带来经济利益的全部资产

 领    域 经济学

总资产(Total Assets)

1、该项资源的所有权。比如向外单位以经营租赁方式租入的资产就不是本单位的资产，因为这项资产的所有权不属于企业。

2、该项资源是否为本单位所拥有或能够控制。比如向外单位支付了货款，但货物尚未发出，这批货物就暂时不能确认为企业的资产。因为这批货物还尚未由企业拥有或控制。

3、该项经济资源能否为单位带来经济利益。比如一些已经报废的机器设备，已不能为单位带来经济利益，就不能在会计上确认为资产。

主体构成

1、按照持有资产的期限不同，总资产由流动资产和长期资产构成。前者如货币资产、存货、应收款等，后者如长期投资、房屋设备等。

2、按照资产的周转特性的不同，总资产由流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等构成。

3、按照资产存在的形态不同，总资产由金融资产与非金融资产、有形资产与无形资产构成。

 

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净资产

股票术语

净资产（Net asset），是指属于企业所有、并可以自由支配的资产，即所有者权益或者权益资本。企业的净资产(net asset value)，是指企业的资产总额减去负债以后的净额，它由两大部分组成，一部分是企业开办当初投入的资本，包括溢价部分，另一部分是企业在经营之中创造的，也包括接受捐赠的资产,属于所有者权益。

在股票投资基本分析（Fundamental Analysis ）的各种技巧和方法中，净资产和与市盈率、市净率、市销率、净资产收益率等指标一样，都是最常用的参考指标。

 

中文名 净资产

外文名 Net asset

隶    属企业所有

解    释 自由支配的资产

其它相关定义：

1、行政单位净资产的概念和内容：行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。

2、事业单位净资产的概念和内容：

事业单位的净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。

事业单位净资产具体包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等。其中，专用基金是指事业单位按规定提取设置的具有专门用途的基金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。

3、民间非营利组织的净资产，是指资产减去负债后的余额，它表明民间非营利组织的资产总额在抵偿了一切现存义务以后的差额部分。用公式可表示为：资产-负债=净资产。

原理

净资产=资产-负债（受每年的盈亏影响而增减）

企业期末的所有者权益金额“不等于或不代表”净资产的市场价值。由于是市场价值（通常是现在的市场价值），当然“不等于或不代表”企业期末的所有者权益金额（这里是历史成本）。

净资产就是所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。其计算公式为：净资产=所有者权益（包括实收资本或者股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）=资产总额-负债总额。

净资产是企业集团资产超过负债的部分，即全部资产减去全部负债后的净值。净资产代表企业集团所有者（企业主或股东）在企业中的财产价值。它包括股本、公积金（盈余公积金、资本公积金）、未分配利润等。由于企业集团的资产净值，属于股东所有，所以在会计上把它称为“股东权益”。它是反映企业集团经营业绩的重要指标。

净资产受所有者原始投资、追加投资、企业集团后来发生的利润和损失，以及从滚存的利润或投资中提走的数额等的影响。本方案的基础数据中，为反映企业集团股东权益和信用风险的大小，只包括有形资产在内。至于企业集团信誉、专利权等无形资产，暂不参与计算。

考虑到综合实力评价应反映企业集团持续、平稳地发展的实际，净资产按三年年末平均值计算。即：

净资产=（本年年末净资产+上年年末净资产+两年前年末净资产）÷3

计算式中的年份界定同营业额。

如果采用利润的实体观，净资产等于股东权益加债权；如果采纳利润的所有权观，净资产等于股东权益。

分类

净资产按照其使用是否受到限制，可以分为：限定性净资产非限定性净资产

计量

行政事业单位的净资产，应当按照实际发生数额记账。

核算

一、限定性净资产的核算

1、期末结转限定性收入

2、限定性净资产的重分类

二、非限定性净资产的核算

1、期末结转非限定性收入

将捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益、其他收入等转入"非限定性净资产"科目的贷方。

2、期末结转成本费用项目

将业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等转入"非限定性净资产"科目的借方。

3、限定性净资产重分类

当限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重分类。

特点

（1）固定基金

固定基金是指行政事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等；但是，在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下，两者的金额不同：固定资产应当在取得时按照协议租赁价等入账，而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。

（2）事业基金

一般基金。事业单位的一般基金是指事业单位滚存的结余资金，主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。

投资基金。事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金。投资基金应当按照对外投资账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额应当相等。

（3）结余

行政单位的结余。行政单位的结余是指行政单位各项收入与支出相抵后的余额。行政单位的正常经费结余与专项资金结余应当分别核算。

事业单位的结余。事业单位的结余是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，主要包括事业结余和经营结余。事业结余应当在年末转入结余分配；经营结余通常应当在年末转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。

事业单位的结余分配。事业单位当年实现的结余，应当按照规定进行分配。结余分配的内容主要有两个：一是有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税；二是事业单位计提专用基金。

净值

每股资产净值即每股股票的账面值，此值反映股东在该公司资产中所占的实际权益。其公式为：

（总资产-总负债）/普通股数目

理论上，当公司卖掉所有资产和付清所有负债之后，资产净值便是股东可取回之数。但我们要注意，由于上市公司的股票是在股票市场自由买卖，因此其股价可高于或低于每股资产净值。

一般来说，若股价低于每股资产净值，这股票便能买；相反若股价高出每股资产净值甚多，这股票便不能买。不过，单以此值作买卖决定是不足够的，我们还应同时考虑公司的盈利前景。

 

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流动资产

流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。

中文名 流动资产

 外文名 Current Assets

 隶    属企业资产

类    别 3种

资产内容

流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。由于各项目的特点不同，应根据各自不同的要求，分别进行审查。

1、在实物形态上，流动资产基本上体现为各部门以及居民地物资储备。包括：

（1）处于生产和消费准备状态的流动资产，是指生产单位储备的生产资料和消费部门及居民储备的消费品；

（2）处于待售状态的流动资产。是指生产部门和流通部门库存尚未出售的生产资料和消费品储备以及国家储藏的后备性物资；

（3）处于生产过程中的流动资产。是指生产单位的在制品、半成品储备。

2、按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产。包括：

（1）速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、交易性金融资产和各种应收款项。

（2）非速动资产包括存货、待摊费用、预付款、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。

周转方式

流动资产大于流动负债，一般表明偿还短期能力强，流动比率越高，企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债，但是，并不是流动比率越高越好。

因为，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力；如果比率过低，又说明偿债能力较差。所以，一般认为，合理的最低流动比率是2。这是因为，处在流动资产中，变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性大的流动资产至少要等于流动负债，企业的偿债能力才会有保证。

流动资产周转率指一定时期内流动资产平均占用额完成产品销售额的周转次数，是主营业务收入净额与全部流动资产的平均余额的比值，反映流动资产周转速度和流动资产利用效果。周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力；而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。

流动资产周转率=主营业务收入净额÷流动资产平均占用额

主要特点：1、流动资产占用形态具有变动性；2、流动资产占用数量具有波动性；3、流动资产循环与生产经营周期具有一致性。

相关特点

1、流动资产占用形态具有变动性；

2、流动资产占用数量具有波动性；

3、流动资产循环与生产经营周期具有一致性；

4、流动资产的来源具有灵活多样性。

部分分类

从不同的角度，可以有不同的分类方式。而且，不同的行业也有不同的流动资产构成。

（一）按照流动资产在企业生产经营中所起的作用

1、工业企业的流动资产可分为：

（1）储备资产：从购买到投人生产为止，处于生产准备阶段的流动资产，包括原材料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、低值易耗品、包装物、外购半成品等；

（2）生产资产：从投入到产成品制成入库为止，处于生产过程中的流动资产，包括在产品、自制半成品、待摊费等；

（3）成品资产：从产品入库到产品销售为止，处于产品待销过程中的流动资产，包括产成品和准备销售的半成品和零部件等；

（4）结算资产：指各种发出商品、应收帐款、应收票据等；

（5）货币资产：指银行存款、库存现金等。

2、商业企业的流动资产可分为：

（1）商品资产：包括库存商品和在途商品等；

（2）非商品资产：包括包装物、物料用品、低值易耗品、待滩费用；

（3）结算资产：包括各种应收、预付款、应收票据等；

（4）货币资产：包括银行存款、库存现金等。

工业企业和商业企业中同种流动资产的构成比例有很大不同,商业企业的比重大大高于工业企业。

（二）按流动资产的表现形态

可分为货币性流动资产和实物形态的流动资产。货币性流动资产以货币形态存在，包括上述结算资产和货币资产；实物形态流动资产包括上述储备资产、生产资产、成品资产等，是流动资产价格鉴证的重点。

（三）按对流动资产进行计划管理的需要

可分为定额流动资产和非定额流动资产。定额流动资产是流动资产的基本组成部分，包括原材料、辅助材料、在产品、自制半成品、产成品等；非定额流动资产包括结算资产和货币资金。

计价方法

纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算，应当以实际成本为准。纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变，确实需要改变计价方法的，应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。（摘自《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》）

《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]8 4号）规定，纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。2004年7月1日起取消该项目的审批。

管理意义

1、有利于保证企业生产经营活动顺利进行；

2、有利于提高企业流动资金的利用效果；

3、有利于保持企业资产结构的流动性，提高偿债能力，维护企业信誉。

管理要求

1、资产的流动性和资产的收益性相结合；

2、资产管理和资金管理相结合；

3、资金使用和物资运动相结合。

审计作用

主要内容

流动资产的项目繁多，但从审计的角度看可将其分为两大类，一类是实物资产，如货币资金、存货等，一类是非实物形态的资产，如短期投资和各种债权等。

1、货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等是否真实存在，账实相符，并为企业所实际拥有；

2、各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；

3、存货计价是否正确，计价方法的采用前后期是否一致，如有变动，变动是否合法合理；

4、流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。

主要意义

流动资产审计在财务审计中占有非常重要的地位，通过审计，可以对流动资产内部控制制度的健全性和有效性做出评价，对流动资产结存数额的真实性和正确性予以证实，有利于保证其在会计报表反映上的恰当性，有利于保护流动资产的安全完整，揭示违法犯罪行为，促使流动资产的充分有效利用，有益于不断提高企业的经济效益。

审计程序

流动资产审计一般遵循如下程序：

1、评审流动资产内部控制制度的健全性和有效性，分析判明企业流动资产内部控制制度的可信赖程度，据以确定进一步审计的范围，重点，程序和方法；

2、验证流动资产账面余额的真实性和正确性，揭示企业少计、隐瞒或虚记流动资产情况，保证会计资料的可信性；

3、审查流动资产增减业务的真实性、合法性和正确性，揭示企业流动资产增减变动中存在的问题，保证流动资产的正常运行；

4、审查流动资产管理的安全性和完整性，揭示流动资产保管中存在的问题，保证流动资产安全完整和充分利用；

5、审查流动资产在会计报表上反映的恰当性，以利于报表使用者运用会计信息，作出正确的判断和决策。

评估工作

由于流动资产形态复杂，评估清查核实的工作量很大，许多专案往往采取先审计后评估的做法。正是因为流动资产的形态具有多样性，清查核实的方法及确定评估值时需考虑的问题各不相同，因此对流动资产的品质控制也呈现多样性。可以从以下几个方面实现对流动资产的品质控制。

通过制定严密的工作程式控制品质

首先，制定科学的操作方案是品质控制的前提。专案负责人在评估工作开始时，先要对评估范围内的流动资产特点、分布状况及所属行业财务、会计制度等进行充分的了解，然后针对本专案的特点，设计出一个全面、可行的操作方案。操作方案的形式各种各样，但其内容至少应包括专案背景介绍、评估人员组织方式及工作时间安排、资产状况简介及评估方法指导、评估报告的具体要求、工作底稿的具体要求等。

其次，进行评估培训是品质控制的关键。操作方案是由专案负责人制定的品质目标，它需要在评估工作中落实。方案的落实首先必须让方案的执行者及参与者准确理解方案的具体要求，也就是进行评估培训。这里说的评估培训包括两个方面，一方面是对评估人员的培训，另一方面是对被评估企业安排的配合评估的有关人员的培训。通过培训，可以使企业有关人员充分了解评估工作的要求，明确他们在评估过程中承担的责任，有助于评估工作的顺利开展。

再次，现场跟踪监控是品质控制的有效保证。跟踪监控可以采取现场抽查、电话询问或由工作人员定期汇报等方式。调查物件可以是评估人员，也可以是客户。

针对流动资产的特点，现场监控的重点主要在于存货的盘点范围是否达到资产评估操作规范的要求，是否按要求填制了盘点表；银行存款是否核对了银行对帐单，对大额存款是否向银行进行了查询；对重点的应收账款、其他应收款等往来款是否寄发了询证函，回函情况如何；对现金是否进行了盘点，是否有白条等违反财务规定的现象；对重大合同和凭证是否进行了抽查核实等。

最后，审核验收是品质控制的核心。具体流动资产评估的审核程式：专案开始之初，首先在内部审核委员会进行备案登记，同时确定主管领导，全程负责该专案的领导工作。当流动资产评估人员根据操作方案的要求完成了规定的评估工作后，流动资产专业组长首先要对组员的工作成果进行初步审核，将评估说明、评估明细表和工作底稿报送专案负责人。专案负责人在对其完整性和准确性进行审核并落实修改意见后，连同评估报告书一起报送业务部经理审核。业务部经理进行审核并落实修改意见后，报内部审核委员会三审。最后出具报告时，必须取得各级审核人员和主管领导的签字认可，同时，法定代表人还将实施最后一道把关手续。

利用工作底稿控制品质

严格遵照资产评估操作规范的要求执行流动资产的评估程式是防范评估风险的要求。通过设计一套科学合理的流动资产工作底稿是检查评估人员是否实施了必备的评估程式的一个有效途径。

流动资产的评估虽然是单项资产的评估，但是它和被评估企业的生产经营状况和管理制度有着不可分割的联系，如产品的市场销售状况将影响产成品的利润水准，通过了解被评估企业的产品在市场上的畅销程度，可以确定用售价评估产成品时的净利润扣减幅度，从而确定评估值。财务核算体系等财务会计制度的有关规定更是与流动资产的评估密切相关。因此，流动资产的工作底稿应设计有对被评估企业的生产经营状况和管理制度等基本情况的调查记录。

存货、现金清查工作的重点是盘点，通过盘点对各种面值的货币的数量进行确认，对存货的数量及品质进行确认，为计算评估值打好基础。所以，流动资产的工作底稿中一定不能缺少存货和现金的盘点表。对于某些需要通过特定的检测方式进行检测和专门的鉴定人员进行技术鉴定的专案，评估人员还必须取得专门的品质检测部门出具的检测结果。在存货盘点过程中，评估人员还要注意通过查看有关单据或凭证核实其产权。

对银行存款和债权类的流动资产，如应收账款、其他应收款等，可以通过编制询证函及回函统计表等工作底稿检查评估人员是否实施厂必要的函证程式。询证函不能一寄了事，评估人员还必须根据回函情况，统计询证函的有效数量及有关账款的真实性和准确性，并确定是否需要扩大函证范围。

充分运用各种财务分析手段控制品质。和大部分有着明确的市场交易价格的固定资产不同，流动资产的评估往往需要评估人员充分利用各项历史资料或外部统计资料进行分析判断，从而确定一个比较合理的评估值。

比如对应收款项的评估，评估人员根据函证债务人可以得到一个初步的款项是否真实存在的结论。但是，仅仅根据核对一致的帐面价值仍然无法判断款项是否可以收回。这样，评估人员可以通过对账龄进行分析，结合特殊专案债务人的信誉及还款能力，综合判断应收款项的风险度，并根据风险的大小，合理确定评估值。

又比如对存货的评估，评估人员在判断帐面价值与现值的差别时，可以结合存货周转率来进行。如果某一类存货的周转速度很快，在相应时期内其市场价格变化很小，那么评估人员根据重要性原则就可以考虑是否可以按帐面值确认评估值。反过来说，如果评估人员采取了按帐面值确认评估值的方法评估，审核人员也可以通过查看该存货的周转速度判断其选用的方法是否合理。

科目区别

流动资产与流动资金

流动资金是企业在生产经营过程中占用在流动资产上的资金,具有周转期短,形态易变的特点。就是随时都能拿出来的、短期内可周转的企业财产。货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金流动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资、其他流动资产。

 

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