主题提问标题 ：工程项目已达预定可使用状态，正常报废或毁损，不属于筹建期，记营业外支出  

1楼

固定资产这章有句子如题所示，分录如何做？

提问者：JYFYP720403　 发表于：2013-7-25 10:36:00　 引用

学员JYFYP720403，您好！您的问题答复如下：

由于正常原因造成在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本；如果工程项目已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。

单项工程或单位工程
1、正常原因
（1）造成单项工程、单位工程减去残料变价收入、保险公司理赔等的净损失
   ①尚未完工 

借:银行存款(变价收入、保险公司理赔等）
　　　其他应收款（保险公司理赔应作为其他应收款）
   　　在建工程——待摊支出（差额）
   　贷：在建工程 （成本）

   ②已经完工：
    属筹建期间：借：管理费用
                    银行存款（变价收入、保险公司理赔等）
　　　 　　其他应收款（保险公司理赔应作为其他应收款）
                    贷：固定资产 
    不属筹建期间：借：营业外支出
                      银行存款 （变价收入、保险公司理赔等）
　　　 　　　其他应收款（保险公司理赔应作为其他应收款）
                      贷：固定资产
（2）造成单项工程、单位工程减去残料变价收入、保险公司理赔等的净收益
    ①尚未完工
       借：银行存款 （变价收入、保险公司理赔等）
　　　 　其他应收款（保险公司理赔应作为其他应收款）
          贷：在建工程（成本）
　　　 　　在建工程——待摊支出（差额）
    ②已经完工
       属筹建期间 借：银行存款
　　　　　　　　　其他应收款
                      贷：管理费用
                          固定资产
       不属筹建期间 借：银行存款 
　　　　　　　　　　其他应收款
                        贷：营业外收入
                            固定资产
2、非正常原因
  ①尚未完工 
    借：营业外支出
        银行存款（理赔、变价收入等）
　　其他应收款
        贷：在建工程
  ②已经完工：
    借：营业外支出
        银行存款（理赔、变价收入等）
　　其他应收款
        贷：固定资产

【教师219回答】 【教师35审核】 【我要纠错】 回复于：2013-7-25 10:59:20

非常满意(100分) 优(90-100分) 良(80-90分) 及格(60-80分) 差(30-60分) 极差(30分以下)

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2楼

教师219回答上述问题时说：如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。

但，我刚听过2013高志谦老师的基础班，他说：如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失记入 营业外支出。

问：到底谁的观点对？

提问者：JYFYP720403　 发表于：2013-7-25 17:37:00　 引用

学员JYFYP720403，您好！您的问题答复如下：
教师219回答的筹建期间与非筹建期间的处理是正常原因造成的损益，如果是非正常原因造成的，那么都计入营业外支出。所以与高老师的讲解是不冲突的。
祝您学习愉快！

【教师13回答】 【教师284审核】 【我要纠错】 回复于：2013-7-26 10:30:02

非常满意(100分) 优(90-100分) 良(80-90分) 及格(60-80分) 差(30-60分) 极差(30分以下)

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3楼

由于正常原因造成在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本；

上面这句话对应的分录是
1、正常原因
（1）造成单项工程、单位工程减去残料变价收入、保险公司理赔等的净损失
①尚未完工

借:银行存款(变价收入、保险公司理赔等）
　　　其他应收款（保险公司理赔应作为其他应收款）
　　在建工程——待摊支出（差额）
　贷：在建工程 （成本）

问：上面分录中，在建工程——待摊支出（差额）这个科目代表什么意思，可以用通俗的话给俺讲讲吗？既然它的二级科目是 待摊支出，那么将来如何摊它，有什么方法吗？不懂。

提问者：JYFYP720403　 发表于：2013-7-25 17:45:00　 引用

学员JYFYP720403，您好！您的问题答复如下：
这里其实就是计入在建工程的成本，如果该项目的毁损是涉及到多个固定资产的构建的，那么就先计入待摊支出，等到以后期间再分摊给相应的资产，一般是按照资产的价值比例来分摊的，简单了解一下即可，不必深究。
祝您学习愉快！

【教师13回答】 【教师284审核】 【我要纠错】 回复于：2013-7-26 11:05:01