关于成品油消费税简介

 

1993年12月13日颁布《中华人民共和国消费税暂行条例》该条例自1994年1月1日起，对汽油和柴油征收消费税，税率分别为0.20元/升和0.10元/升。

这是我国征收成品油消费税的开始。

2006年3月20日《关于调整和完善消费税政策的通知》自当年4月1日起对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整，征收子目范围扩大。

通知规定对汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油七个子目征收成品油消费税。

不过对于新增的石脑油、溶剂油、润滑油燃料油、航空煤油按照应纳税额的30％征收税费，实际到了2008年3月才开始全额征收消费税。

2008年1月1日起规定对汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税征收为每升0.2元。将柴油、航空煤油、燃料油消费税征收为每升0.1元。

2008年12月19日财政部税务总局《关于提高成品油消费税税率通知》从2009年1月1日起：

一、将汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税征收由每升0.2元提高到1.0元。

二、将柴油、航空煤油、燃料油消费税征收由每升0.1元提高到0.8元。

这是因为2009年中国燃油税改革，将养路费、航道费、公路运输管理费、水路运输管理费、公路客货附加费、水运客货附加费等六项税种（当时称燃油附费），并入消费税，同时提高了成品油消费税税率。

至此，中国成品油消费税制度形成。

2012年9月27日第46号公告《关于催化料、焦化料征收消费税的公告》自2012年11月1日起将催化料、焦化料明确划归燃料油的征收范围，征收消费税。

2012年11月6日国家税务总局2012年第47号公告《关于消费税有关政策问题的公告》。

该规定自2013年1月1日起，纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25°C/一个标准大气压）呈液态状(沥青除外)的产品，均按照以下原则划分是否征收消费税：产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油征收规定的，按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油润滑油和燃料油的规定征收消费税。

也就是说按照第47号《公告》所示相关原则，汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税按照1.0元/升征收，柴油、航空煤油、燃料油按照0.8元/升的税率征收消费税。

该规定再次明确了成品油消费税的征税范围，按照这个规定成品油征收范围再次扩大，什么MTBE、各类芳烃、混芳啊等等汽柴油料子以及相关等同产品都应被纳入消费税征收范围。

2013年9月9日国家税务总局再次下达2013年第50号公告《关于消费税有关政策问题补充规定的公告》，针对2012年第47号公告的有关问题进行了补充规定，明确了征收中的具体规定。

这个规定除了堵漏外，主要明确解释了，哪些品种不征收消费税。

2014年11月28日《关于提高成品油消费税的通知》。

2014年12月12日《关于进一步提高成品油消费税的通知》。

2015年1月12日《关于继续提高成品油消费税的通知》。

这就是广受诟病的消费税两月三次上调，最终将汽油消费税由每升1.0元涨至1.52元，柴油消费税由每升0.8元涨至1.2元。

同时石脑油、溶剂油、润滑油消费税也提升至1.52元，航空煤油、燃料油消费税提升为1.2元。

2018年国税总局《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》

一·所有成品油发票均须通过增值税发票管理系统中成品油发票开具模块开具。

二·成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、等成品油所开具的增值税专用发票和增值税普通发票。

标志着成品油专用发票开始。

2021年6月12起执行财政部海关总署税务总局2021年第19号公告《关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告》

对于进口混合芳烃，轻循环油按照石脑油征收消费税，对于稀释沥青按照燃料油征收消费税。

开始严查以进口混合芳烃，轻循环油，稀释沥青为名称，实际上是进口准柴油或者柴油组分油为主的避税行为。

2023年6月30日起执行财政部，税务总局2023年第11号公告《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》

一、对烷基化按照汽油征收消费税。

二、对石脑醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油按照溶剂油征收消费税。

三、对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油、按照石脑油征收消费税。

炼化技术日新月异，新的名称不断涌现，大规模堵漏的开始。

目前成品油消费税征收品种皆按照国税总局2012年第47号公告，2013年第50号公告，2023年第11号公告有关规定执行。

航空煤油从开始到现在一直是暂缓征收。

那么什么品种不征收消费税

根据国家税务总局2012年第47号公告、2013年第50号公告，符合以下三种情况，不应当征收消费税。

1、属于环境保护部发布《中国现有化学物质名录》中列明分子式的产品和纳税人取得环境保护部颁发的《新化学物质环境管理登记证》中列名的产品。

2、纳税人取得省级以上质量技术监督部门颁发的《全国工业产品生产许可证》中除产品名称注明为“石油产品”外的各明细产品。

3、符合该产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定，且纳税人事先取得经国家认证认可监督管理委员会或省级质量技术监督部门依法授予实验室资质认定的检测机构出具的相关产品达到国家或行业标准的检验证明。

根据数据显示，2023年消费税收入达到了1.61万亿元，占国家总税收的近十分之一，历经了30年，消费税成为了主要税收之一。（消费税在成品油价格中占比为26-28%）

由于这两年房地产经济下滑，以往以卖地为财政收入的地方政府现在财政捉襟见肘，所以据传闻中央有意和地方共享消费税，以弥补地方财政紧张局面，这也就侧面说明了为什么近期地方政府对查成品油消费税一事，显得比较积极。还有，就是这几年地方为了GDP好看，每年都在虚报，从而导致看到的数据表面光鲜繁荣，实际上税收上不来。

未来，成品油消费税征收品种还会进一步扩大，一些擦边球的名称都会被纳入，理论上在原油（含煤制油）段上生产或加工的全部产品（包含碳链上的一些化工品种），除液化气和沥青外都会被征收，石脑油进入乙烯和重整退税也会停止。

随着时代进步，炼化科技的发展，今后更多的化工品种都会被列入成品油消费税名单。

 

2024年7月

赵俊杰

 

下期请看《谁搞垮了正己烷》

 

作者简介

赵俊杰，男，1972年12月生，辽宁辽阳人。高级工程师，资深溶剂油专家，全国溶剂油各大论坛常驻嘉宾，为中国煤基正己烷、正庚烷的发展和普及做出了相应贡献，对煤基正构稳定轻烃的推广应用起到了积极促进作用，拥有自媒体《老赵说天下》，发表石油化工行业指导性文章一百多篇。

中国硬笔书法家协会会员，中国书画艺术委员会会员，辽阳市美术家协会会员，辽阳市书法家协会会员，辽阳市作家协会会员，辽阳市硬笔书法家协会会员，辽宁千山冰天诗社会员，辽阳市诗词楹联协会会员，辽阳市太子河区书法家协会会员，辽阳县作家协会会员， 辽阳县书法家协会会员 ，辽阳市文圣区美术家协会会员， 辽阳市文圣区诗词协会理事，辽阳市襄平诗社理事。

1987年开始发表短诗歌。

1994年陆续在《辽阳日报》《辽阳广播电视报》等报刊发表散文杂文等文学作品。

1993年“淮川杯”全国硬笔书法大赛获三等奖，作品被组委会中心档案资料部收藏。

1996年文化部批准编辑《中国硬笔书法大观》获纪念奖，作品入选收藏名册。

1996年“辽阳市第二届楹联大赛”获三等奖，作品入选《辽阳楹联选》。

1998年中国书画函授大学辽阳分校“师生书画联展”《月竹》获三等奖。

2002年辽阳市白塔区“首届群众书画展”《墨竹》获铜奖。

2004年辽阳市白塔区“第四届群众文化艺术节书画展”《墨竹》获优秀奖。

2018年“艺韵芳襄”辽阳市美术家协会作品展《墨竹图》获优秀作品奖。

2018年《墨竹图》“大美河东，庆祝改革开放40周年”辽阳市文圣区美术作品展。

2018年《墨竹四屏》“爱祖国，爱家乡，展风采”辽阳县书画作品展。

2019年诗作八首入选辽宁千山冰天诗社主办《冰天诗集》第五卷。

2020年《墨竹》“迎国庆，忆初心，共奋进，奔小康”辽阳县书画作品展。

2021年“楹韵衍水”辽阳市第二届职工楹联大赛获三等奖，作品入选《联墨芳襄》。

2022年诗作二首入选辽阳市诗词楹联协会主办辽沈地区诗词楹联优秀作品集《辽阳揽胜》。

2023年《墨竹》两幅，“戎耀首山，翰墨忠诚”纪念延安双拥运动80周年辽阳县书画作品展。

2023年《墨竹》“迎国庆，爱家乡，鼓干劲，促振兴”辽阳县书画作品展。

2023年“咏首山”诗作四首，入选由辽阳县委宣传部主办，辽阳县文联承办《首山新韵》文艺作品集。

2024年《墨竹·高风亮节图》参加辽阳市文圣区美术家协会全体会员作品展。

2024年《墨竹·高风亮节图》入选辽阳市第三届“廉韵襄平”廉洁文化作品大赛。