加载中…实务操作：小型微利企业所得税-上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业填报案例（三）
(2015-04-27 19:56:32)
标签：
所得税额所得额应纳税微利纳税年度 |
分类： 一日一说税 |
按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业的填报
按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》第25行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏。
上一纳税年度应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，第25行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏填报第22行“本月（季）应纳税所得额”与15%的乘积；上一纳税年度应纳税所得额超过20万元但不超过30万元的小型微利企业，第25行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏填报第22行“本月（季）应纳税所得额”与5%的乘积。
案例3：某企业实行查账征收，按季、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额进行预缴申报，2014年符合小型微利企业减半征税政策条件且应纳税所得额不超过200,000元。2014年全年应纳税所得额为200,000元，则2015年1季度应纳税所得额为50,000元，应纳所得税额12,500元（50,000×25%），享受小型微利企业减半征税优惠减免企业所得税7,500元（50,000×15%），该企业1季度实际应纳所得税额5,000元。
《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》的填报如下表。
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行次 |
项 |
本期金额 |
累计金额 |
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1 |
一、按照实际利润额预缴 |
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2 |
营业收入 |
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3 |
营业成本 |
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4 |
利润总额 |
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5 |
加：特定业务计算的应纳税所得额 |
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6 |
减：不征税收入 |
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7 |
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8 |
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9 |
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10 |
实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行） |
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11 |
税率(25%) |
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12 |
应纳所得税额 |
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13 |
减：减免所得税额 |
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14 |
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15 |
减：实际已预缴所得税额 |
—— |
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16 |
减：特定业务预缴（征）所得税额 |
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17 |
应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行） |
—— |
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18 |
减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 |
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19 |
本月（季）实际应补（退）所得税额 |
—— |
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20 |
二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 |
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21 |
上一纳税年度应纳税所得额 |
—— |
200000.00 |
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22 |
本月（季）应纳税所得额（21行×1/4或1/12） |
50000.00 |
50000.00 |
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23 |
税率(25%) |
25% |
25% |
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24 |
本月（季）应纳所得税额（22行×23行） |
12500.00 |
12500.00 |
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25 |
减：符合条件的小型微利企业减免所得税额 |
7500.00 |
7500.00 |
|
26 |
本月（季）实际应纳所得税额（24行-25行） |
5000.00 |
5000.00 |
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