中国人
一辈子要交多少税

在税收立法权、税种开征权等权限高度集中于国家层面的中国税制下，对于“我们现在究竟有多少个税种”的问题，竟然找不到一个统一的答案。除了直接征收的个人所得税，我们在几乎每一项消费支出中都隐性地交着税，把这些林林总总的税费加起来，会是一个很吓人的数字，在你的总收入中占比不低在中国，中产者已成纳税大户。本文Ａ先生就是最典型的中产者

沈玎  李秋萍 / 文

在西方，“纳税人”的概念就等同于“公民”，突出的是纳税人对政府的义务和权利。而在以流转税为主要税种的中国，很多“税”被隐蔽在了商品的价格之中。

和大多数人一样，A 先生并不知道自己什么时候在“纳税”。只是很突然地，他想做一些改变，他打算了解一些有关税收的知识。

在浏览了 N 个网站之后，A 先生发现事情有些蹊跷。在税收立法权、税种开征权等权限高度集中于国家层面的中国税制下，对于“我们现在究竟有多少个税种”的问题，竟然找不到一个统一的答案。

财政部网站是这样表述的：“目前，我国共有 19 个税种，其中 16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶税由海关征收……”之后，并一一列举这 19个税种的名目。

而在国家税务总局网站上，在“税收宣传”栏目里是这样介绍的：“目前，中国共有增值税、消费税……船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20 个税种，其中，17 个税种由税务部门负责征收。”

也就是说，我国共有多少个税种，财政部说是 19 个，而税务总局说是20 个。而在包括北京地税局在内的更多的网站上还介绍称：“中国的税收制度共设有 25 种税，按照其性质和作用大致可以分为八类……”尚未立法开征的遗产税和已经取消的农业税也囊括在内。

A先生目前的税前月薪为18000元，扣除社会基本保险后，税单显示他每月的纳税额为 2337.64 元，全年共缴纳个税 28051.68元。假设自己以此收入水平为标准，工作35年，那上交的个人所得税，已经近 100 万元

很高兴，我赚到了钱，可是……

费了好大的周折，A 先生终于从自己单位所在区主管地税局领到了个税税单。他目前的税前月薪为 18000元，扣除社会基本保险后，税单显示他每月的纳税额为 2337.64 元，全年共缴纳个税 28051.68 元。假设自己以此收入水平为标准，工作 35 年，那上交的个人所得税，已经近 100 万元。

A 先生突然感到有些肉痛，他看着街道上的市政工程、环卫工人……第一次真实地产生了这样一种感觉——原来所有这一切，我都已经埋单。

在美国，常规个人所得税的起征点，随纳税人的申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有统一的标准。也就是说美国的个人所得税是按家庭实际支付能力，而不是总收入征税，更能体现“量能征税”的原则。

我国现行的税收制度，只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭负担轻重，都要纳一样的税，即“一刀切”地以个人为单位征收所得税。这与税务机关在税收征管能力上，还不能够掌握纳税人的真实信息不无关系。

A先生的大学硕士论文已经出版成书，他当时得到稿酬 20000 元，按现行稿酬税率计算，需缴税 2240元 ( 注 ：稿酬低于 4000 元的个人所得税税额 =( 每次所得收入 -800元 ）×20%×(1-30%); 超 过 4000 元的个人所得税税额 =[ 每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)。其实这本书是他用两年的时间完成的，如分摊到每个月，月收入则低于 1000 元。

从事建筑、装潢、销售等行业的劳动者也是如此，他们并非每月都能得到固定劳务报酬，而把一次性劳务报酬按一个月所得计税，这种税制设计显然是不科学的。

所得税是一种“直接税”，它轻易地就引起了 A 先生的“税痛”。但A 先生还不知道的是，大都分个人承担的“间接税”，还隐藏在不易察觉的经济行为之中。

“目前汽车的税费政策之以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人为了保护自己的个人利益的结果。”每个权力部门都把汽车当成“唐僧肉”来啃 

   A先生的家庭税单(单位：元)假设A先生的妻子税前月收入为12000元，扣除社会基本保险后，应纳税1221.64元。最后，让我们来统计一下A先生一家，从2008年到2010年，这三年的时间大约要支出多少税：A先生个人所得税：2 3 3 7 . 6 4× 12(月)×3(年)=84155.04A先生的妻子个人所得税：1221.64× 12(月)× 3(年)= 43979.04　　增值税：600×12(月)×3(年)= 21600营业税：150×12(月)×3(年)=5400消费税：200×12(月)×3(年)=7200关税：50000元(斯巴鲁森林人汽车)海关征收的消费税：10000元(斯巴鲁森林人汽车)海关征收的增值税：44200元(斯巴鲁森林人汽车)汽车购置税：30000车船税：450×3(年)=1350契税：42000(购买不动产)营业税：70000(购买不动产)土地增值税：200000(购买不动产)房产税：4200(房屋租赁1年)营业税：75000(售卖不动产)个人所得税：45000(售卖不动产)印花税：700(买房)+750(卖房)+ 5000(炒股)=6450城市建设维护税：(21600+5400+ 7200+10000+44200+70000+75000)× 7%=16338税支出合计：84155.04+43979.04 +21600+5400+7200+50000+10000+44200+30000+1350+42000+70000+200000+4200+75000+45000+6450+ 16338=756872.08

A先生一家的总收入A先生3年收入：18000×12(月)× 3(年)=648000

A先生的妻子3年收入：1 2 0 0 0× 12(月)×3(年)=432000

出售不动产收入：1350000-1000000=350000

1年房租收入：3000×12(月)=36000合计：648000+432000+350000+ 36000=1466000

3年税负占收入比：756872.08/ 1466000=51.6%

老婆，你的脸为中国交了多少税？

Apple 使用的 Chanel 女士香水100ml Chanel CoCo 的市场售价为1480 元。Apple 并不了解，这个价格中实际上包含了 17% 的增值税 251.6元，30% 的消费税 444 元，以及城市维护建设税 48.7 元。一款 1480 元的
Chanel 香水，所缴纳的税款就达到了744.3 元，已经超过了商品的半价。

A先生和他的妻子都是喜欢看书的人，也经常会给孩子买一些课外书。几天之前，他俩又搬回了十几本书，花了近 500 元。A 先生还另外挑了三张 CD，总价 200 多元。

在这笔总计 700 元人民币的消费中，A 先生已经为中国贡献了约 100元的增值税 (500 ×13% + 200 × 17%，图书的增值税税率为 13%，电子音像制品增值税税率为 17%)。

所谓增值税，就是在原材料到商品成品的过程中，对每一个增值环节所征收的税。比如书是从一张张纸的生产开始，到作者一个个字写到几十万字，再到出版社运作使其增值。增值税的基本税率为 17%，A 先生每月的购物支出在 4000 元左右，他每月的增值税支出就超过了 600 元。

逛得累了，那么去餐馆吃顿饭吧。A 先生喜欢吃日式料理，他的妻子则喜欢必胜客的比萨。每次餐饮消费一般在 200 元左右，这其中，又包含了 5% 的营业税，将近 10 块钱。

“在交了增值税之后，还要再交营业税 ?”A 先生对这些名目感到头晕脑胀。且看制定税法的人如何区分这两个税种，营业税适用的典型行业包括交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。

也就是说，购物时缴纳的是增值税，去看电影、吃饭、打羽毛球，缴纳的就是营业税。虽然营业税的直接征收对象是企业，但这些税最终还是会转化成售价，转嫁给消费者。A 先生每月花在这些方面的钱将近 3000元，他每月缴纳的营业税 (5%)差不多为 150 元。

值得注意的是，个人出售不动产也要征收营业税，税率为 5%。A 先生在去年曾以 150 万的价格卖出一套当初以 100 万元买入的房产，他先要缴纳 7.5 万元营业税，还要缴纳 4.5 万元的个人所得税(税法规定出售不动产的所得税为差价的 20%，但实际缴纳时通常按售价的 1%-3%缴纳 )。除此以外，中国还对特定的消费品和消费行为加征消费税。这里，消费税的作用不仅是国家组织财政收入的手段，它还能调节市场的供求，引导消费的方向，缓解社会成员之间的分配不均。很多奢侈品或者是不利于环保的商品，是消费税重点照顾的对象。

目前需要缴纳消费税的商品包括烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、摩托车、小汽车等。共有 13 个档次的税率，最低 3%，最高 56%。

在中国这个以流转税为主要税种的国家，“税”被隐蔽在商品的价格之中，所以大多数人只知道自己几乎每天“买东西”，不知道买东西时实际也在“纳税”。

事实上，在这三个税种的基础上，我们的每一次消费行为，还需缴纳1%-7%的城市维护建设税及教育附加
费。

A 先生身上的“唐僧肉”

没事喜欢上一下网的A先生发现最近在微博上流传这样一张照片，一位大陆居民手捧着伪装成遗像相框的iPad，走过罗湖海关——根据中国海关的规定，iPad 属于笔记本电脑类产品，应该按照 5000 元的标准，征收20% 即 1000 元人民币的税款。

关税是个非常特殊的税种，它不仅能组织财政收入，同时也是国与国之间的贸易枢纽。A 先生对于 iPad 并不感冒，但他在 2008 年购买一辆斯巴鲁森林人时，却着着实实缴纳了一笔高昂的关税。A 先生购买的 2.0排量森林人到岸价为 20 万元，按照25%的关税税率，需缴纳关税5万元。

此外，还要加上消费税 1 万元，在此基础上，再征收 17% 的增值税4.42 万元，此时，这辆车的售价已经超过了 30 万。再把这笔钱交给经销商之后，A先生还面临着另外一项特别的税种——10% 的车辆购置税，也就是 3 万元。

2009年，国家为了提振汽车工业，曾对 1.6 升以下排量乘用车减按 5%(原比例为 10%) 征收车辆购置税。而
在今年，又对优惠的幅度进行了调整，由此前的 5% 调整为 7.5%，减免幅度有所收窄。购置税减半的政策一出台，
立刻造成了中国车市的井喷效应。

A 先生非常不能理解，为什么已经缴纳了汽车消费税，还要再征收自己的车辆购置税？按照财政部的说法，汽车购置税是对买方征税，而消费税是对卖方征税。不过这个税最终将包含于汽车售价之中，成为价内税，间接由消费者埋单。

提车回家之后，还没完，每年还要继续缴纳 450 元的车船税。同时，根据 2010 年通过的《中华人民共和国车船税法 ( 草案 )》，我国车船税分为7个梯度按照排量进行征税，排量在 1.0 升及以下的乘用车税负减轻，大排量乘用车税负则大幅增加。

那么，A 先生的 2.0 排量汽车可能是在第 3 档 1.6-2.0，年车船税为900 元 ；也有可能是在第 4 档 2.0-2.5，年车船税则高达 1500 元。而 4.0排量以上的汽车，最高税额可能达到10800 元。

A先生特别欣赏“乘联会”秘书长饶达的一句话，“目前汽车的税费政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人为了保护自己的个人利益的结果。”每个权力部门都把汽车当成“唐僧肉”来啃。

至于原油开采的资源税，还有已经开征，但没有列入新税种的燃油税，更是一笔难以算清的账单。

01. 前财政部部长谢旭人曾撰文表示，在“十二五”时期要研究推进房产税改革，拟先在部分城市对部分个人拥有的住房进行试点，恢复征收房产税，积累经验后逐步扩大到全国。

无缝不入的课税点

A先生现在所住的房子是在2008年购入，这是他的第二套房。当时的成交价格为140万，该价格中包含了5%的营业税7万元，城市建设维护税4900元，以及由开发商缴纳的土地增值税约为20万元(土地增值税的具体计算与土地的增值额和房产面积有关)。而A先生在购买房产的同时，还需另外缴纳3%的契税，税额高达4.2万元，再加上印花税 700 元。

在老房子出售之前，A 先生拥有两套房产，老房子当时正以 3000 元每月的价格进行出租，根据房产税暂行条例，对于非自住房，A 先生要从房租中拿出 12% 作为房产税，每年的此项支出为 4320 元 (3000×12 月×12%)。现在最让 A 先生揪心的是房产税的改革。

前财政部部长谢旭人曾撰文表示，在“十二五”时期要研究推进房产税改革，拟先在部分城市对部分个人拥有的住房进行试点，恢复征收房产税，积累经验后逐步扩大到全国。

原则上，只要有经济行为，政府就能征税。家庭收入、消费、储蓄或投资都是课税点，而对企业，无论其
采购原材料还是销售货物，也都构成课税点。当代世界著名的经济学家 R·A·马斯格雷夫 (1910 ～ 1989) 共找到 16 个课税点，政府要征税，要么在资金的流动中，也就是流转税 ；要么在流入口，也就是所得税 ；要么在流出口，也就是支出税 ；要么干脆对静止的资本收税，也就是财产税，几乎无缝不入。