股权转让损失能否税前扣除

                                            沈鹏飞

今天，A公司来电，说送上去的申请资产损失税前扣除的申请被主管税务机关否决了，我感到非常的诧异，这本是我认为最清楚不过的事，怎么会被否决？

2007年，由于担保公司生意非常红火，A公司也发起设立了一家担保公司，担保公司的资本金是2000万元，A公司持股50%。2008年，由于整个经济形势不好，很多的担保公司发生了无法收回的呆账，包括A公司持股的那家，当时，该担保公司有500余万元无法收回，法院判决虽然胜诉，但是，只拿回来20万元左右。2010年12月，有公司出资1520万元将该担保公司的股权全额收购，由此，A公司产生了240万元的损失，于是，2011年初，客户将此损失申请税前扣除，现在，被主管税务机关否决。

按以下法规规定，该项损失应当是可以税前扣除的：

《中华人民共和国企业所得税法》

第六条   企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
　　(一)销售货物收入；
　　(二)提供劳务收入；
　　(三)转让财产收入；
　　(四)股息、红利等权益性投资收益；
　　(五)利息收入；
　　(六)租金收入；
　　(七)特许权使用费收入；
　　(八)接受捐赠收入；
　　(九)其他收入。

第八条   企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十四条 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

   《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
    企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
投资资产按照以下方法确定成本：
   （一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
   （二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》“国税函〔2008〕264号”

第二条、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题
    （一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。

 《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》“国家税务总局公告2010年第6号”

第一条、企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除

明天，我将陪A公司财务经理前往主管税务机关进行沟通，去听听主管税务不同意税前扣除的理由。