母公司投资子公司股权，收到的投资收益是不是要交所得税?

　　如果分配前子公司已经交纳了企业所得税，母公司不用重复缴纳。但是，如果子公司享受所得税减免政策优惠，而母公司不享受，收到投资收益需要补齐母公司税率的差额部分。

　　1.企业所得投资分红应该不交增值税；

　　2.企业投资收益属税法规定的免税收入，即本身已构成应税收入但予以免除，属于税收优惠项目。免税收入具体包括以下4项：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

　　有限公司分配给股东的分红是否需要在股东层面再次交税?

　　答：

　　背景情况

　　现有有限公司A和B，A是B的全资子公司，A现有利润1,000万，企业所得税税率25%，且董事会决定全额分配利润给B，B公司收到的A公司分红是否需要再次交税?

　　结论

　　B公司收到的A子公司上缴的分红，视作为权益性投资收益，在B公司层面做免税处理。

　　计算

　　A公司需要缴纳企业所得税250万，可分配利润未750万;B公司收到750万分红后，B公司不需要再次缴纳企业所得税。

　　法规依据

　　《中华人民共和国企业所得税法》

　　第二十六条　企业的下列收入为免税收入：

　　(一)国债利息收入;

　　(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

　　评论

　　在各个国家的企业所得税制度的设计中，为了保护投资者的利益，有一个企业所得税不重复征收的基本规则。

　　在A公司层面，该利润已经交过企业所得税，所以上交到B公司后，不应该继续缴纳企业所得税。

　　只有这样的模式，才能保证在复杂的公司控股架构中，企业所得税不是一个需要考虑的因素，从而更加有利于经济的发展。

————————————————————

企业税后分红所得如何纳税

　　法律规定：按照我国公司法规定，公司的股东可以为个人股东，也可以为企业法人股东。

　　一般来说，企业年度实现的利润，按照《企业所得税法》规定缴纳企业所得税后，其税后利润应按照规定分配给股东。

　　国家税务总局《关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复》(国税函〔2009〕394号)规定，在中国境内外公开发行、上市股票(A股、B股和海外股)的中国居民企业，在向非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，应统一按10%的税率代扣代缴企业所得税。

　　股东从被投资企业取得的税后分红所得，该如何纳税呢?对此，具体分析如下：

　　个人股东分红要缴个人所得税

　　《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税〔2005〕102号)第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

　　外籍个人从外企分红不缴个人所得税

　　财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕第020号)第二条第八项规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。我国税法同时还规定，对外籍个人取得境内上市公司股票的分红也不征税。国家税务总局《关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函》(国税函发〔1994〕440号)明确，对持有B股或海外股(包括H股)的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息(红利)所得，暂免征收个人所得税。

　　居民企业税后利润分红不缴企业所得税

　　《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三项规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。《企业所得税法实施条例》进一步明确，所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说，企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税，其他的分红都不需要缴税。

　　2008年以前，居民企业之间的税后利润分配，如果存在非定期减免税造成的税率差，则要按税率差补税。但在2008年以后，即使企业分配的税后利润是属于2008年以前的，也可以按照新税法的规定免税，不需要按税率差补税。财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第四条规定，2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照《企业所得税法》第二十六条及其实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

——————————————————

如果企业之间税率不同需要补交企业所得税率差额。

股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?

答：

⑴如果所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但可能涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。

⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。

⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。

(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的，从利润分配先转到应付股利)

会计分录：

⑴借：利润分配—股东分红

贷：应付股利

⑵(支付给个人时)应代扣代交个人所得税

借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)

贷：应交税金—代扣个人所得税(20%)

现金

⑶到月底交税时(用税票作为凭证)

借：应交税金—个人所得税

贷：银行存款

企业间股东分红(企业股东不要交个人所得税)

⑴借：利润分配—股东分红

贷：应付股利—某企业(附董事会决议)

⑵甲企业向乙企业支付时

借：应付股利—某企业

贷：银行存款

注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内

如果企业涉及到企业所得税时（企业与企业之间税率不同），

例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%

收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元

⑴借：银行存款100000

贷：投资收益100000

⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税

交所得税时。借：投资收益0.5万元

贷：银行存款0.5万元

还剩下9.5万元，转到利润分配