国家

税  种

计税依据与说明

名义税率与说明

承担者

美国

房地产交易税

房屋售价

0.01% - 2.0%（各州差别很大;纽约州、华盛顿州很高，也有部分州完全没有）[1]

卖方

资本利得税

参考一般资本利得税。当出售房产时，如果该房产是出售者在出售前5年中的2年的主要居所，出售者可获得250,000美元（对单身）或500,000美元（对夫妇）的资本利得税豁免份额

短期（一年以下）：10-35%（取决收入）

长期（一年以上）：0-15%（取决收入）

（2003年后将长期资本利得税从20%下调到15%，对个人收入所得税率在15%以下的人群下调到5%，2008-2012年更是完全豁免这部分人群的长期资本所得税；但2012年之后，长期资本利得税对个人收入所得税率在25%及以上人群恢复到20%或更高23.8%，对个人收入所得税率在15%及以下的人群恢复到10%）[2]

个人应纳税所得可扣减最高100万美元的抵押贷款债务，即便部分或所有债务来自第二套住房。[3]

卖方[4]

遗产税与赠与税

财产所有人死亡时遗留的所有财产价值总额

近年来美国遗产税变动很大。2013年，遗产税抵扣额525万美元，其余部分课税40%[5]

继承方

日

本

不动产取得税

计税标准是取得不动产时该不动产的价格以及因扩建、改建所增加的价格，所谓不动产价格是指在政府部门进行固定资产登记时的价格。

标准税率为4%，但如果购入土地用于住宅开发和建筑，或购置住宅，税率可按3%的税率课征

买方

登录许可税

课税依据是不动产登记时的价格

其税率因登记类型不同而有所差异

印花税

合同金额

印花税实行分级定额税率

继承税

在计算继承税税额时，是以课税价格为基础，确定各继承人各自承担的继承税税额。

采取超额累进税率征收

赠与税

计算赠与税税额时，从受赠与人所接受的赠与财产中减去基本扣除项金额形成课税价格。

采取超额累进税率征收

英

国

遗产税与赠与税合并征收

计税依据是所有赠与财产的总累计额和死亡时转移的资产总价值，均以转移时的公开市场价值计算。

1986—1988年采用累进税率，1989年改为比例税率，税率为40%

印花税

注册的交易价格

1%

资本利得税

计税依据：不动产转让净收益（销售价格－原值）。出售自己主要居所、居民退休后所出售的任何家庭居所（不一定是主要居所）都将被豁免资本利得税。[6]

按保有年数适用不同税率，最高税率为40%

法国

房地产交易税

超过5年以上房龄的房产，其房地产交易，按照交易价格和公平市场价值中的高者的5.09%缴纳。买卖房地产公司股票，缴纳5%的交易税。VAT：5年以下新房，按成交价格的19.6%缴纳增值税VAT。另外按成交价格和公平市场价值中高者，缴纳0.715%的物产登记税。

资本利得税

原则上与其他所得合并计算。

参照法国公司税，按扣除合理费用后的收益的34.5%纳税。包括买卖房地产公司的股票；

但自住的主要居所免除，其他住房根据持有长短(5年起)最高34.5%[7]

德国

房地产交易税

计税依据为成交的房地产购买价格

1983年税率为2%，1998年起为了弥补因财产净值税的废除而减少的收入，税率提高到3.5%。但有人已将此案提交联邦宪法法院，认为这与《基本法》中促进个人财产形成的条款相违背，要求仍然使用2%的税率。联邦宪法法院正对此案进行审查

资本利得税

对出售已拥有10年以上的房地产所获的收益，不征收资本利得税。但是，目前有一些预案计划引入新的资本利得税制度，税率20%-30%

遗产税与赠与税

对财产进行估价以确定计税依据，土地、房屋等不动产一般按市场价值估计。

实行超额累进税率，并按被继承人与继承人或受馈赠人、赠与人与被赠与人之间的亲疏关系设计不同的税率，分为三级。最高税率为50%

新加坡

印花税

房价

2011年1月13日起，将卖方印花税的征收期限从３年延长到４年。也就是说，拥有房产在４年以内的，业主在出售时需缴纳4％至16％不等的卖方印花税。在房贷占总房款的比例方面，只要还有一个贷款未还清项目的业主，在买新房时，贷款比例从70％降低至60％

卖方

外国人罚金

房价

2011年12月起，对大多数在新加坡购房的外国人征收相当于房价10%的“罚金”，2012年1月再次将外国人购房的额外手续费从购房价的10%调高到15%

 买方

中

国

香

港

印花税

凡与不动产转让、租约和股票转让有关的各类文件，均须缴纳定额或从价印花税，又称厘印费。

由0.25%—3.75%；

2012年10月26日升级版印花税：非香港永久居民或者本地注册公司买房征收15%的买家印花税（BSD），并上调额外印花税（SSD）5个百分点，适用时间延长至3年；

2013年2月22日再度提升印花税：200万港元以下住宅按成交价1.5%缴纳；200万港元以上印花税翻倍，仅针对二套房买家；非住宅物业签订买卖合同时就需缴纳印花税

买方

遗产税

计税依据为总遗产额扣除葬礼费及被继承人的债务及其他免税额之后的纯遗产额。

由5%—15%

资本利得税

课税对象为投机或商业性质的不动产交易利润。

现年度适用税率

   法人：17.5%

   法人以外人士：16%

中

国

台

湾

契税

计税依据按申报时当地不动产评价委员会评定的标准价格核定。

买卖、赠与、占有契税为契价7.5%，典权契税为契价5%，交换、分割契税为契价2.5%

奢侈税

2011年6月1日起，非自用住宅如果在一年内转手，则课征15%的奢侈税；在一至两年间转手，则课征10%的奢侈税

遗产税

课税标准以被继承人死亡时的财产时价为课税标准。其中土地以公告土地现值或评定标准价格为准，房屋以评定标准价格为准。

超额累进税率

赠与税

应税额计算方法与遗产税相同。

超额累进税率

征收条件

2006年底的税率

2007年新开始的税率

普通税率（持有三年以上，住房仅有一套，估价超过6亿）

住房投资盈余1千万韩元以下——9%

住房投资盈余1-4千万韩元——18%

住房投资盈余4-8千万韩元——27%

住房投资盈余过8千万韩元——36%

没变

持有1-2年

40%

没变

持有少于一年

50%

没变

没有登记的物业

70%

没变

拥有2套住房的业主

普通税率(9-36%)

50%

非商用土地

普通税率(9-36%)

60%

拥有3套或更多住房的业主

60%

没变

个人收入所得税率

长期持有资本利得税率

长期持有资本利得税率

Long-term gain on commercial buildings

Long-term gain on collectibles

Long-term gain on certain small business stock

10%

0%

10%

10%

10%

10%

15%

0%

15%

15%

15%

15%

25%

15%

25%

25%

25%

25%

28%

15%

28%

25%

28%

28%

33%

15%

33%

25%

28%

28%

35%

15%

35%

25%

28%

28%