5月5日我结合工作实际出的那份试卷，您做了吗？http://www/uc/myshow/blog/misc/gif/E___6726ZHE1SIGG.gif

 

 一、选择题（单选或多选）：24分

1、企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（C）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

A、12%  B、15%  C、5%

解析：根据《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”

2、某企业2009年度实际发生业务招待费4520元，由于种种原因无收入，请问该企业可以扣除的业务招待费是多少？（C）

A、2712元  B、4520元 C 0元

解析：按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过销售（营业）收入的5‰。所以，没有业务收入的年度，不得扣除业务招待费。

3、下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（  D    ）。

A．房屋建筑物一律为20年

B．汽车和电子设备不得低于4年

C．汽车和电子设备不得低于3年

D．器具、工具、家具等最短为5年

解析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院、财政税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年

（四）除飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年

（五）电子设备，为3年

4、会计不对下列哪些固定资产计提折旧？（A、 B、C  ）

A除房屋建筑物以外的未使用的固定资产

B已提足折旧仍继续使用的固定资产

C单独计价入账的土地

D融资租赁方式租入的固定资产

解析：《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）除房屋、建筑物外未投入使用的固定资产

（二）以经营租赁方式租入的固定资产

（三）以融资租赁方式租出的固定资产

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

（五）与生产经营活动无关的固定资产

（六）单独估价作为固定资产入帐的土地

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产

5、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（ A     ）。

A.某希望小学收到的财政拨款

B.某开发区内企业收到的地方财政所得税返还收入

C.非营利组织从事盈利性活动取得的收入

D.国债利息收入

E.非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

解析：《中华人民共和国企业所得税法》第七条：收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。（是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。）

D.国债利息收入和E.非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入为免税收入。（财税[2009]122号文件规定，非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入。（二）除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。）

6、税法上规定企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（ A、B、C、E    ）

A、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

C、收入的金额能够可靠地计量

D、相关的经济利益很可能流入企业

E、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

解析：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：
　　“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
　　（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
　　1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
　　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
　　3.收入的金额能够可靠地计量；
　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

7、根据企业所得税的规定，企业从事下列项目的所得，可免征企业所得税。（A、D    ）错误处用红色标志

A、农作物新品种的选育

B、农产品初加工、农机推广、农机作业和维修及销售

C、养鸡养鸭养兔养鱼

D、中药材的种植

解析：详见《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条具体规定

8、下列收入能够作为广告费、业务宣传费的计提基数的有（A、B、C、D、F   ）

A、提供劳务收入

B、销售下脚料收入

C、视同销售收入

D、租金收入

E、固定资产转让收入

F、特许权使用费收入

 解析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。销售营业收入包括：主营业务收入（销售货物、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同）、其他业务收入（材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、其他）、视同销售收入。而固定资产转让收入属于营业外收入。

二、判断题：（10分）

1、鲜蜂皇浆能享受企业所得税税收优惠吗？（×）

 解析：根据《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）文件第二项第6条规定，鲜蜂皇浆目前不属于农产品初加工范围，因此，暂不能享受企业所得税税收优惠。

2、企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。（√）

解析：财政部国家税务总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）规定企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3、税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。（√）

解析：国家税务总局《关于印发（企业资产损失税前扣除管理办法）的通知》（国税发[2009]88号）第八条  税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。

4、亏损企业安置的残疾人工资也能享受加计扣除的优惠政策。（√）

解析：《中华人民共和国企业所得税法》第五条，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。残疾人工资加计扣除等税收优惠政策亏损企业也能享受。

5、企业所得税的税率包括有25%、20%、15%、10%。（×）

解析：《中华人民共和国企业所得税法》第四条，企业所得税的税率为25%。而其他的为适用税率或优惠税率、实际征税适用税率。