瑞士的税收体制简介

在瑞士，不仅联邦政府，各州及乡镇也同样有权独立征税，其中联邦政府只对所得税和收益盈利税做了一些规定，具体税率各州略有差异。因此在瑞士，有相当多的税种，而且各乡镇间的税率是不同的。

    联邦政府有权征收的税种包括：个人所得税、企业盈利税、增值税、 印花税、烟草税、石油税，

   州及市镇级政府有权征收的税种包括：个人所得税及财产税、 公司盈利税及资本税、地产收益盈利税、机动车税、遗产及赠与税、所得税及财产税。

1. 盈利税：任何一个公司都需要为其盈利缴税。联邦一级收取的盈利税税率为8.5%。几乎所有的州都会另外以累进税制，征收利润税。对此的规定是：一家公司的利润率(利润同自有资本的比率)越高，相应的税率也就越高。

  跨国公司在一地的盈利只需要在当地缴税。也就是说，像劳力士这样的企业是不需要为其在全球盈利所得向瑞士政府缴税的。它只需要在世界各地为其在当地的那部分盈利缴税。外国企业也需要为它们在瑞士获得的那部分盈利向瑞士政府缴税，因为这部分盈利是它们在瑞士的销售所得。

   2.资产税：公司需要为其资本缴税。资本征税只由州和乡镇级征收。资本税的税率在0.03到0.7的百分点之间。

    3. 增值税：只有联邦政府有权征收增值税，并且该税的税收收入占到整个税收收入的1/4。瑞士的增值税在欧洲各国中为最低。税率通常为7.6%，个人消费品为2.4%，酒店为3.5%。特定服务和商品（医疗、教育）免于征收增值税。在瑞士销售及从国外进口的商品和个人使用的消费品均应缴纳增值税。税额根据公司销售收入计算。年营业额在25万瑞士法郎以下的小型公司，若其应缴税额少于4000瑞士法郎，可予以免税。 应缴纳增值税的公司可扣除其在此前经济活动中缴纳的增值税。为减轻管理负担，营业额不足300万瑞士法郎、且年应缴税额少于6万瑞士法郎的公司，可根据固定税率（称为净税率）纳税。此举尤其为小型和新成立的公司减轻了管理负担。

4.商业税:决定征税标准，并不是根据瑞士民法意义上对合伙企业或股份公司的划分，而是取决于该公司属于运营公司、控股公司或是住所公司。合伙企业不被视为法人，合伙人将以个人名义就利润和净资产按照其在瑞士开办的运营或商业机构内的出资比例缴纳税收。

5. 所得税或利润税：净收益的应征税额以损益表为出发点，

可进行某些调整。联邦政府和大多数州允许扣除以前发生的亏损、公积金（用于研究、结构调整）以及已纳税部分。折旧储备金余地很大。折旧率根据资产寿命而不同。 在各州，所得税通常以累进税式计算。税率与收益多少挂钩，即应税净收益与自有资本加储备金之和的比率。所有税种计算均设最低税率。联邦政府征收的税种适用比例税率，为应税净收益的8.5%。

6.地产税：约半数州规定房地产不计算在净资产或资本税中，而是征收年度土地或房地产税。该税种主要由当地政府征收，应向房地产所在地市政府缴纳。税额采用比例税率计算，且比例适中，在市场价或资本收益价的0.03%和0.3%之间浮动。

瑞士的税收负担比欧盟大部分国家和美国都低，上述国家的税收占净收益的30%至55%。平均而言，瑞士的总纳税额约约占净收益的25%（综合了联邦、州和地方税收），尽管名义上税率一般较高，但实际上在瑞士，税款可作为费用被扣除。

基本资料来源：《瑞士资讯》、瑞士联邦经济部网站