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第三讲   会计理论体系的基本结构(1)

(2010-03-30 15:06:12)
标签:

会计

基本理论

理论体系

基本结构

杂谈

第三讲   会计理论体系的基本结构

一、什么是会计理论体系

    会计理论体系:指会计理论中各个概念要素,按照一定逻辑关系所组成的一个多层次的相互联系的理论系统。

二、会计理论体系的构成内容(基本要素)

(一)会计目标

1、概念:会计工作所应达到标准。

2、内容:按照FASB规定由五个层次构成

1)基本目标:提供信息。

2)特殊目标:股东、债权人、政府机构、社会公众……

3)一般目标:提供会计报表-----主要反映经营成果、责任履行情况……

4)派生目标:质量要求――可靠性、相关性

5)附属目标:资产负债表;损益表;现金流量表;财务预测表……

(二)会计假定

1、会计主体:解决记账立场问题---空间

2、持续经营:解决费用分配问题

3、会计期间:解决损益计量问题

4、币值稳定:解决信息比较问题

(三)会计概念(要素)

1、中国:6个――资产、负责、所有者权益、收入、费用、利润

2、美国:10

…………

(四)会计原则:12项(后述)

(五)会计程序与方法

三、会计理论体系形成的基础:对会计本质的认识

(一)管理工具论

1、形成时间:20世纪50年代

2、影响:主要是苏联和中国

(二)管理活动论

1、时间:20世纪80年代

2、代表人物:杨纪琬和阎达五……

(三)信息系统论

1、时间:20世纪60年代美国,20世纪80年代中国

2、代表人物:

美国会计学会1966年发布研究报告《论基本会计理论》,明确提出会计是一种信息系统

戴维森主编《现代会计手册》(1970)明确提出

余绪缨(1980)、葛家澍1983年《论会计的概念》……

(四)会计艺术论

1、时间:20世纪40年代

2、代表人物:美国乔治.梅

3、要点:(1)会计程序:具有一种联贯性

2)会计处理技巧,对会计方法选择技巧上:会计估计、会计判断、会计推理……

(五)会计控制论

1、时间:20世纪90年代

2、代表人物:杨时展、郭道扬……

3、特点:从会计对宏观管理所起能动作用来分析

(六)信息系统--管理活动论

1、时间:20世纪80年代

2、代表人物:吴水澎、阎德玉……

3、要点: ①两者功能不能分离,相互渗透; ②两块观点不存在否认对方;

(七)会计契约论(雷光勇博士,2003


 

四、  会计理论体系的逻辑起点

(一)会计目标起点论

1. 逻辑基础→会计目标是最基础

一般会计理论

一般会计目标

一般会计对象

2. 会计理论内容: 一般会计要素   (主流)

一般会计假设

会计信息特征

确认与计量

会计报告

3. 代表:FASB

u  会计目标-会计信息的基本特征-会计假设-会计要素(确认与计量)-会计准则-会计实务-会计报告(分析与利用)

(二) 会计假设起点论

1、以会计假定为前提,研究会计理论

2、会计假设(逻辑推断)-会计原则(基本要求)-会计程序(运行规范)-会计方法(操作技术)-会计要素(事项确认)-财务报告(提供信息)

(三)会计本质起点论

以对会计本质认识为基础

会计本质(性质、职能、目标)-会计的概念体系(起点概念、基本概念、一般概念、具体概念)-会计假设和原则-会计方法体系等

(四)会计环境起点论

以对会计环境变化认识为基本起点

会计实践-会计环境理论-会计基本理论-会计应用理论-会计实践

会计环境(社会、经济、政治、科技、文化、教育等)-会计本质-会计目标-会计职能-会计对象-会计基本要素-会计基本假设-会计信息的质量特征-会计准则-会计与邻近学科的关系。

(五)会计对象起点论

会计反映控制对象为基本起点,会计对象为资金运动

会计对象-会计定义(本质、属性、职能)-会计概念-会计目标(任务)-会计假设-会计原则-会计制度(指导运行方式)-会计程序与方法(完成会计任务)-会计工作组织

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