做题基本步骤：

     第一、判断债券的还本付息方式，从而正确选择适当的会计科目，计算出正确的摊余成本（即账面价值）；

     第二、判断债券是否溢折价发行，

     第三、运用T型账户、环环相扣地结转出每期初的摊余成本（即账面价值），正确计算出本期的投资收益=本期初摊余成本（即账面价值）*实际利率。

     第四、注意最后倒挤利息调整数额，使“利息调整”余额为零，计算出投资收益。

     第五、还本的处理。

1、轻松过关P79四、计算分析题（2006年考试真题）

2．2009年计算分析题第题如下：

   甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。

要求：

（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

（3）计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。

（4）计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案：

（1）2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：

借：持有至到期投资1100

　　贷：银行存款 1100

（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：

2007年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4％＝70.4（万元）

2007年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10％＝100（万元）

2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）

会计处理：

借：持有至到期投资70.4

　　贷：投资收益 70.4

（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（1100＋70.4）×80％＝18.68（万元）

会计处理：

借：银行存款 955

　　贷：持有至到期投资936.32

　　　　投资收益 18.68

（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋70.4－936.32＝234.08（万元）

将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：

借：可供出售金融资产240

　　贷：持有至到期投资234.08

　　　　资本公积 5.92

试题点评：本题主要考查持有至到期投资的有关核算及金融资产重分类的处理，属于非常基础的内容，细节方面稍加注意一下，拿到这道题的分基本上没悬念。