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放榜啦！2019年5月28日，Tax Justice Network首次发布“避税天堂指数全球排行榜”，对2019年全球各辖区的“企业避税贡献度”赋值排序，看看到底是哪些国家和地区在助长跨国企业避税。Tax Justice Network，虽然是个非政府组织，却很有影响力，专门与跨国公司和富豪作对，研究和披露跨国公司如何利用国际税收漏洞，在全球范围内避税。闲话少说，各位看官请看榜！

一2019全球企业避税天堂指数排行榜新鲜出炉https://mmbiz.qpic.cn/mmbiz_png/bJH1LiaticPbIOJTHLG97jXyPrpEqvk35RxtGOp9S2zgLa7y1FicvhhkUIZcjSScWrmIPqPnAPKCXLS3jWNib0AXSQ/640?wx_fmt=png

二避税天堂指数排行榜评分标准

全球避税天堂指数（Corporate Tax Haven Index, CTHI）排名，是Tax Justice Network结合各辖区企业避税天堂得分（Corporate Tax Haven Score）与其企业活动规模（Corporate Scale Weight）两项内容而形成的反映全球各辖区对“跨国企业避税贡献”的排名指标。

1、企业避税天堂得分（Corporate Tax Haven Score）

企业避税天堂得分主要反应各辖区在帮助跨国企业避税方面的可能性，主要基于5大维度的20个具体指标进行打分：

§                                 维度一：最低企业所得税率

包括1个指标，即管辖区内跨国公司可享受的最低税率。

§                                 维度二：税收漏洞和缺口，考量各辖区可被用来降低应纳税额的免税、减税等规定，具体包括7个指标，海外投资所得税务处理、亏损利用、资本利得税、行业税收减免、免税期和特殊税收区域、专利优惠税制、虚拟利息扣除。

§                                 维度三：透明度，主要关注一个辖区是否允许公司隐藏其财务状况，具体包括6个指标，分别是公司账户公开程度、上市公司是否公开披露分国家财务报告、是否向本地政府机关提供分国家财务报告、是否有事先的税收裁决、是否需要申报与披露避税方案、税务法庭的决定是否公开。

§                                 维度四：反避税，主要关注各辖区是否有限制跨国企业避税的措施（即反避税措施），具体包括5个指标，分别为利息扣除限制、特许权使用费扣除限制、服务费扣除限制、是否征收股息预提税、是否有受控外国公司规则。

§                                 维度五：通过签署双重税收协定降低预提所得税的力度

只有1个指标，就是税收管辖区通过签订税收协定来降低预提税方面的力度。

2、企业活动规模（Corporate Scale Weight）

税收天堂得分反映税收辖区被利用来避税的可能性，Tax Justice Network用国际货币基金组织公布的各辖区直接投资数据作为替代，反映企业利用这些辖区进行避税活动的规模。

三企业避税天堂指数排行榜：藏在榜中的秘密

1、英国及其领地对国际避税活动作出“最大的贡献”

1)尽管英国的CTHI仅位居榜单第13位，但综合其海外领地和属地考虑后，英国对全球避税活动的贡献高居榜首。

§                                 英属维尔京群岛、百慕大、开曼群岛和泽西岛分别排名第1、第2、第3和第7，英属英联邦领土巴哈马排名第9。

§                                 英国的企业避税风险贡献是第二名荷兰的四倍。

2)根据国际货币基金组织，近14%的外国直接投资（超过6万亿美元）投入到英国及其海外领土和属地，这些辖区最低的公司税率平均为1.73%。

2、土豪欧盟对金融活动 “情有独钟”

与农业、制造业等实体经济活动相比，欧盟各辖区更倾向于对投资活动给予税收优惠。

§                                 超过半数（57％）的欧盟国家允许从事金融活动的公司不缴税，而另外29％给予公司部分免税的优惠。在86％的欧盟国家，投资公司的税率低于面包店和杂货店。

§                                 18％的欧盟国家允许从事银行和保险业务的公司不缴税，而另外18％允许公司部分免税。在49％的欧盟国家，银行的税率低于面包店和杂货店。

3、部分辖区要求获取较优的协定预提税税率

阿拉伯联合酋长国、英国和法国等辖区在谈签税收协定时，向中低收入辖区要求远低于协定平均预提税税率的优惠税率。其中：

§                                 法国与中低收入国家签署的协定税率比这些国家提供平均协定预提税税率低8个百分点。

§                                 英国与中低收入国家签署的协定税率比这些国家提供平均协定预提税税率低7个百分点。

§                                 阿拉伯联合酋长国与非洲国家签署协定税率时，往往要求更低的协定税率，比如莫桑比克降低25%，肯尼亚降低24%，苏丹降低了21%。

小编结语

全球避税天堂指数排行榜，一方面让我们得以窥见跨国企业究竟利用哪些辖区来避税；另一方面，也让我们意识到，对于跨国企业避税活动的关注，已经到了前所未有的程度，避开过去热门的地区也许是更好的选择。

最后强调一下，这一榜单仅是一家之言，其中可能有很多不准确的地方，比如中国在榜单中排第19位，相信很多童鞋会对这一排名有异议。

参考链接：

1.https://www.taxjustice.net/2019/05/28/new-ranking-reveals-corporate-tax-havens-behind-breakdown-of-global-corporate-tax-system-toll-of-uks-tax-war-exposed/

2.https://corporatetaxhavenindex.org/PDF/BritishVirginIslands.pdf

3.https://corporatetaxhavenindex.org/introduction/cthi-2019-results