一、单选题

1、在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关(  )的信息。

A．财务报告过程         B治理结构和治理过程

C.业务约定条约           D.经营活动和业务流程

2、下列说法不正确的是（  ）。

A．内部控制只能对财务报告是可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某种情况下，仅通过实施实际性程序不能和判断事项有关

3. 了解被审计单位及其环境一般在下列（　）时间内进行

Ａ在承接客户和续约时　　　　Ｂ在进行审计计划时

Ｃ在进行期中审计时　　　　　Ｄ贯穿于整个审计过程的始终

４．了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（　）。

Ａ了解被审计单位的业绩趋势

Ｂ确定被审计单位的业绩是否达到预算

Ｃ将被审计单位是业绩与同行业作比较

Ｄ考虑是否存在舞弊风险

５.以下关于评估重大错报风险的错误陈述是（　）。

Ａ注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、帐户余额、列报认定层次的重大错报风险

Ｂ注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果是审计证据

Ｃ注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围

Ｄ在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与认定相联系

６.以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（　）

Ａ对日常交易采用高度自动化处理的情况

Ｂ收入确认

Ｃ费用确认

Ｄ资产确认

７.在对会计师报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为２００万元，利润表是重要性水平为１００万元，则Ａ注册会计师确定的会计报表层次重要性水平为（　）。

Ａ１００万元　　Ｂ１５０万元　　Ｃ２００万元　　Ｄ３００万元

８.下列关于计划审计工作的说法正确的是（　）

Ａ计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

Ｂ计划审计单位通常由项目组中经验较多是人完成，项目负责人审核批准

Ｃ小型被审计单位无须制定总体审计策略

Ｄ项目负责人和项目组其他管件成员应当参与审计工作

９．在下列各项中，降低审计风险的方法正确的是（　　）

Ａ提高重要性的数量界限　　Ｂ低估客户控制风险的水平

Ｃ增加审计证据是数量　　　Ｄ高估注册会计师的审计经验

１０.以下关于计划审计工作的记录是陈述不正确的是（　）

Ａ注册会计师可以以备忘录的形式总结总体审计策略

Ｂ注册会计师对具体审计计划的记录可以使用标注的审计程序表或审计工作表完成核对表，但应当根据具体审计业务的情况做出适当修改

Ｃ如果只是真对某一或某几方面更改审计计划，注册会计师可以保留原有的总体审计策略、具体审计计划，以及已经执行的审计程序的记录，并将对审计计划是重大修改情况记录在进一步审计程序表和重大事项概要中

Ｄ如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、帐户余额和列报时，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，删除原有的总体审计策略和具体审计计划

１１.以下关于尚未更正错误与财务报表层次重要性水平的陈述，不正确的有（ ）

A如果尚未更正错误抱汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。

B如果尚未更正错误报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

C如果管理层拒绝调节财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错误的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。

D如果已识别但尚未更正错误的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当

考虑通过扩大审计程序的范围，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

12.在对重大错误风险进行初步评价后，注册会计师确定课接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ）

A以分析程序为主       B以实质性分析程序为主

B以细节测试为主       C以分析程序和细节测试为主

13.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）

A在考虑意向错报是否重要时，既要考虑报告的金额，又要考虑错报的性质。

B如果意向错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作的经济决策，则该项错报的重要的

C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要水平，注册会计师须要求管理层调整

D重要性的确定离不开职业判断

14.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )

A通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解

D在确定计划的重要性水平时，应当老了进一步审计程序是结果

15.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低是重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( )

A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险

B通过修改计划实施的实质性、时间和范围，降低检查风险

C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低检查风险

16.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是（ ）

A在既定是审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大按错报风险

C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险

D注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低计风险对财务报表整体发表意见

17.注册会计师需要获取的审计数量受报风险是影响。下列表述正确的是（ ）

A评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D品故的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

18.下列各项中，与公司财务错报层次重大错报风险评估最相关的是（ ）

A公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C公司的生产成本计算过程相当复杂

D公司控制环境薄弱

19在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序( )

A将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C对应收账款进行函证

D以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

20.下列关于重要性原则的论述，正确的是（ ）

A同一会计师事务所对所审计的不同企业应当确定同一个重要性水平，不应当根据企业的不同情况做出调整

B注册会计师在出具审计报告阶段使用的重要想水平那个，应当与计划和实施审计工作中使用的重要性水平保持一致

C为降低审计风险，注册会计师应当提高重要性水平

D一项错报是否重要，关键视其能否影响信息使用者的决策

二．多选题

1.以下事项或交易，更适合采用人工系统进行控制的有（   ）

A存在大额、异常或偶发的交易

B为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整

C存在难以定义、防范或预见的错误

D监督自动化控制的有效性

2.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（ ）

A引起特别风险的事项

B导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

C导致出具非标准审计报告的事项

D实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对风险拟采取的应对措施

3．下列各项中，需要运用重要性原则的情形包括（ ）

A签订审计业务约定书时    B进行实质性测试时

C对存货进行监督盘点时    C制定具体审计计划时

4．如果已发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）

A修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要

C提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平

D发表保留意见或否定意见

5．下列说法正确的哟（ ）

A重要性水平越高，审计风险越低

B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C样本量越大，抽样风险越大

D可容忍误差越小，需选取的样本量越大

6．会计师事务所在首次承接U公司2003年度会计报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度会计报表审计的B会计事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认，同时相关监管部门正在规公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人。M注册会计师在制定审计计划时，根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无须修改的有（ ）

A在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域

B在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率

C在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证

D在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其相关人员做好审计配合工作

7.对于收益不稳定是被审计单位或非营利组织来说，选择（ ）作为判断重要性水平的基准不合适

A税前利润  B费用总额  C总收入  D税后利润

8．具体审计计划应当包括（ ）

A按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序

D导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

9.在下列（ ）情况下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些

A被审计单位系上市公司

B被审计单位资产总额为30亿元

C重大错报风险评估结果为低风险

D不同环境下对重要性的判断可能是不同的

10.关于重要性的说法中，正确的有（ ）

A重要性概念从注册会计师的角度来虑

B重要性概念是从会计报表使用者的角度来考虑

C重要性是注册会计师运用专业判断得来的

D不同环境下对重要性是判断可能不同的

11.下列关于重要性的论断中，正确的有（ ）

A无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要

B恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量

C重要性有数量和质量两个方面的特征

D注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性

12.经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的教案差风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应当发表（ ）

A无保留意见  B保留意见  C否定意见  D无法表示意见

13.在确定会计报表层次的重要性水品时，下列情况下，注册会计师不应选用净利润为判断基础的有（ ）

A被审计单位属于劳动密集型企业

B被审计单位净利润波动幅度较大

C被审计单位净利润接近于零

D会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大

14.注册会计师在评价结果时，尚未更正错报的汇总数的构成包括（ ）

A对事实的错报

B涉及主观决策的错报

C通过测试样本估计出的总体的错报减去发现的已经识别的具体错报

D通过实质性分析程序推断出的估计错报

15.下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是（ ）

A尚未更正错报略低于重要性水平

B尚未更正错报略高于重要性水平

C评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平

D评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平

16.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）

A要求是审计风险越低，所需的审计证据数量越多

B要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少

C评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少

D评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多

17.注册会计师应当记录的与重要性相关的事项包括（ ）

A在审计中使用是重要性水平和可容忍错报包括对其所做的修改，以及确定和修改这些水平的依据

B与已识别的具体错报和推断误差相关的尚未更正错报的汇总情况，不包括发现的明显不重要的细微错报

C注册会计师就尚未更正错报单独或累积是否导致或不导致财务报表重大错报所形成的结论，以及形成该结论的依据

D重要性与审计风险的关系

18.就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下（ ）应形成审计工作记录。

A项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错误的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论

B注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序

C注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险

D注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估

19.以下关于评估重大错报风险的说法中，正确的是（ ）。

A 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B 注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、财户余额、列报的认定相关

D 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

20.风险评估程序包括（ ）。

A 询问      B 分析程序      C控制测试     D观察和检查

21册会计师应当考虑人工控制在下列（ ）情形中可能是不适当的。

A 存在大量或重复发生的交易

B 存在大额、异常或偶发的交易

C 事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现

D 控制活动可得到适当设计和自动化处理

22.注册会计师应当就下列（ ）事项形成审计工作记录。

A 对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施

B 实施进一步审计程序的性质、时间和范围

C 实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系

D 实施进一步审计程序的结果

23．当识别出控制的运行存在误差时，注册会计师应当进行专门调查，并考虑下列（ ）事项。

A 已识别的误差对财务报表的直接影响

B 已识别的误差对财务报表的间接影响

C 内部控制的有效性及其对审计方法的影响

D 误差产生的原因

24．内部控制的人工成分在处理下列（ ）情形时可能更为适当。

A 存在大量或重复发生的交易

B 在难以定义、防范或预见的错误

C 为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整

D 监督自动化控制的有效性

25．“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应当实施的观察和检查程序包括（ ）。

A 将预期的结果与被审计单位记录的金额，依据金额计算的比率、趋势进行比较

B 检查文件、记录和你内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告

C 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，实施穿行测试

D 实地查看被审计单位的生产经营场所和设备

26．注册会计师了解被审计单位的性质，包括了对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（ ）。

A 劳动用工情况以及生产产品或提供劳务相关的市场信息

B 主管业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点

C 从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出

D 联合经营与雨雾外包，地区与行业分布，固定资产计划发生的变动

27.注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险（ ）。

A 行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等等风险

B 开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险

C 新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险

D 本期及其未来的条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险

２8.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容（　）。

Ａ公司治理层相对于管理层的独立性

Ｂ公司管理层的理念和经营风格

Ｃ公司员工整体的道德价值观

Ｄ公司对控制的监督

29．公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（　）。

Ａ由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评论

Ｂ定期与客户对账并对发现的差异进行调查

Ｃ对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩进行复核和评价

Ｄ综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

30．在了解公司内部控制时，注册会计师通常采取的程序有（　）。

Ａ查阅内部控制手册

Ｂ追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

Ｃ重新执行某项控制

Ｄ现场观察某项控制的运行

三、判断题

１.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。（　）

２.会计师对小型被审计单位及其业务的了解可能比较深入，因此可以相应减少注册会计师形成工作记录的需要。（　）

３.如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无法对内部控制进行了解、测试和评价。（ ）

4.如果被审计单位已聘用其他事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制是最有效的”审核结论，注册会计师可以据此减少会计报表审核的实质性审核程序。（ ）

5.如果某项错报是（或可能是）由舞弊造成的，无论其金额大小，考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。（　）

６.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响肯呢个是重大的，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。（　）

７.计划审计工作是一个阶段的工作，并且总体审计策略和具体审计计划一经确定，不能改变。（　）

８.在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要行水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。（　）

９.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要财户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（ ）

10.在对重要性水平作出判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（ ）

11.在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无须编制总体审计策略和具体审计计划。（ ）

12．审计过程中，注册会计师可能需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新喝修改。对此，注册会计师仅应记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由。（ ）

13.注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、财务余额、列报实施实质性程序。（　）

14．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（　）

15.如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（　）

16.注册会计师可以同被审计单位有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。（ ）

17.在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错误的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能被接受（　）

18.注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需要了解与审计计划仍是注册会计师的责任。（　）

１9.如果注册会计师不打算依赖被审计单位i的内部控制，则无须对被内部控制进行了解。（　）

20.在确定那些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。（ ）

21.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。（　）

22.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。（　）

23.风险评估时要考虑控制环境与其控制要素的综合作用。（　）

24.管理层了解企业及其环境是为了更好地管理企业，对企业负责；注册会计师了解被审计单位及其环境，是为包括管理层在内的全体财务报表适用者负责。因此，注册会计师对被审计单位及其环境，是为包括管理层在内的全体财务报表使用者负责。因此，注二册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。（　）

25.注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否恰当时，应当特别关注其在缺乏权威性标准或共识的领域或新领域由于采用的重要会计政策所产生的影响。（　）

26.内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中，注册会计师往往从被审计单位停蹄层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。（ ）

27.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑此类事项依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。（ ）

28.某企业通过高度自动化的系统确定采购品种的数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。（ ）

29.在审计执行阶段，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。如有可能，注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平，否则应修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（ ）

30.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系。（ ）

第三章

一、1-5 BBDDB    6-10 AADCD   11-15 DCCCB   16-20 DADBD

二、1.ABCD  2.ABCD  3.BCD  4.BC  5.ABD  6.ACD  7.AD  8.ABC  9.ABD  10.BCD

11.BCD  12.BD  13.BC  14.ABCD  15.ABD  16.ABC  17.ABC  18.ABCD  19.ACD

20.ABD  21.ACD  22.ABCD  23.ACD  24.BCD  25.BCD  26.ABC  27.ABCD  28.ABC  29.CD  30.ABD

三、1-5 ××××√   6-10 ××√××   11-15 ×××√√

16-20 ××√××  21-25 √×√×√  26-30 √×√√√