摘要：往来账项是企业资产、负债的重要组成部分，与企业利润息息相关，是企业财务管理的重要内容。目前企业往来账项存在一些问题，文章对往来账项在企业财务管理中的重要性进行探讨，对完善企业往来账项提出了建议。

关键词：往来账项 财务管理 重要性

一、往来账项

往来账项是企业与客户和供应商之间的贸易往来，记录企业应付材料多少款，应收客户多少款等明细账。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款和预付账款，根据其基本性质可以分为两大类，应收类和应付类。往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款项，是企业资产、负债的一个重要组成部分。随着经济的发展，社会竞争越来越强烈，企业为了扩大市场占有率，越来越多的运用商业信用——赊欠来进行促销，必然产生一些往来账款业务。尤其在商业企业，市场的信用危机又使得企业间的往来账款的比重越来越大，这样不仅造成企业资金周转困难、现金流量不足，而且也使企业会计信息失真，给企业的生产经营背上沉重的包袱。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造一个良好的企业内部经营环境是很重要的。

二、往来账项在企业财务管理中的重要性

1、    资金管理方面

应收账款是企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中形成的一种在往来收取款项的权利。企业的应收账款应还有真实性，且不能过多的拥有应收账款。应收账款的真实性是指企业真实的发生了这笔销售商品或提供劳务的交易，没有虚构应收账款。企业的应收款项应适度，过度的应收账款会对企业造成不利的影响，例如应收款项过多增加企业收款的难度，应收账项不能及时收回会导致企业资金运作困难；应收款项过多还会过多的占用企业的流动资产，影响企业的偿付能力和资金支付能力，使得企业的资产机构不合理。

在大型企业里，应付账款较多而且较为复杂。应付账款可以划分为信用期内正常的应付账款、到期无钱支付而拖欠的应付账款和违法违规应支付的应付账款这三种。对于违法违规应支付的应付账款应值得企业关注。一定的应付账款不影响企业正常的经营活动，但应付账款过多会影响企业的偿债能力，使得企业债务规模偏大。企业应加强对应付账款进行管理，维护企业适度的资产负债率，确保企业的资金偿付能力。

2、    资产管理方面

在企业日常经营活动中，往来账项的流动性较强。按资产负债表上的排列顺序来看，资产类中应收账款的流动性仅次于货币资金和应收票据，负债类中应付账款的流动性仅次于应付票据，往来账项所包含的内容比较活跃。由于往来账项流动性较强，业务内容较多，企业要加强对其进行管理。

对资产进行检查时，具有实务类的资产可能采用实地盘点的方式，但对往来账款进行检查时，一般采用函证，其存在一些本质上的缺陷，使得企业对往来账项的检查存在漏洞。例如大型企业存在上千笔应收款项、应付款项，对每笔都检查清楚存在一定的难度，存在管理上的漏洞。部分企业没有运用风险分级管理制度对往来账款进行管理，一些企业没有对往来账款实施责任追究制度，还有的企业长期不对账，导致往来账项混乱。往来账项管理任务多，责任重。

3、    成本费用、经营成果核算方面

虽然往来账项内不包括成本费用类科目，但由于其核算复杂和多样化，往往被企业用来操纵利润。往来账项中包括企业在核算成本费用和经营成果时的一些过渡性的会计科目。部分企业运用往来账款调节成本费用，虚构经营成果。企业可能会改变计提坏账准备的比率、利用会计估计的不确定性来计提坏账准备。由于坏账准备的计提涉及到账龄和债务企业的具体情况，人为因素较大，容易被企业用来调节成本费用、虚增或虚减利润。部分企业虚增应收账款来制造虚假收入、虚增应付账款来偷逃国家税收。

三、加强往来账项的管理

1、    企业负责人及员工要加强对往来账项的重视

企业负责人对往来账项管理的观点和态度会对管理制度的实施有很多影响。企业负责人应认识到往来账项与企业利润息息相关，认识到往来账项的重要性，不能为了私利虚构往来账项。平时加强对往来账项进行核算，应收款项要严格追索。财务人员要认真记录往来账项所发生的时间、金额、原因，方便以后查询往来账项。往来账项管理作为财务管理一部分，应明白其重要性。加强对企业员工的培训，提高他们的责任意识和纪律观点。

2、    完善企业内部控制

企业应对往来账项进行风险和信用评价，充分认识到往来账项所存在的风险，建立健全企业往来账项的风险和信用评估制度。在企业日常经营活动中，往来账项账面不清会影响企业会计信息的真实性，最终会造成企业资产的流失。企业财务人员应定期将往来账项的资料传递给其他部门。企业应加大审计力度，企业内部审计机构应该保持其自身的独立性和权威性，内部审计的重点应转向往来账款的管理与控制，这样才能保证往来账款的正常运作。企业的内审部门应定期和不定期的对企业进行财务监督和检查，也应对往来账款进行专项检查。

3、    完善企业应付款项、应收款项政策

企业应加强岗位分离、文件记录和授权批准制度的实施。审核人员和采购人员要岗位分离，定期轮换采购员，堵塞企业员工舞弊的漏洞。建立健全收款制度和审核坏账制度。定期对往来账项进行对账，防止发生双方业务人员联合舞弊的情况。企业应设置专门的部门收取应收账款，并将收回应收账款的情况与工资挂钩。对逾期不归还应收账款的客户，可采取法律途径解决。财务人员应编制应收账款账龄分析表，提供给企业其他部门使用。

四、结语

综述所述，文章首先探讨了企业往来账项，接着分析了往来账项对企业财务管理的重要性，最后提出了加强企业往来账项管理的相关对策。在现实生活中，部分企业的往来账项管理存在一些问题，相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全，以及企业人员素质不断提高，随着法律监督能力和审计能力不断增强，企业的往来账项将更完善、企业的财务管理将会得到提高。

 

参考文献：

2.曹燕林，《往来账项的诸多问题及对策》，航天工业管理，2009.2

3.廖福辉，《企业往来账款违纪现象及审计对策浅谈》，中国新技术新产品，2010.1

6.郭兴志，《加强企业往来账的管理》，林业财务与会计 ，2009.7