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一、商业银行贷款风险分类概述

（一）商业银行贷款风险与贷款风险分类

 1、 商业银行贷款风险的涵义。

 商业银行贷款风险是指造成贷款损失或不利的可能性。数量上的可能性表现为贷款能否全部收回，时间上表现为能否按期收回。信贷资金运动过程中，总会由于这样或那样原因，使得贷款不能按期、如数收回，这种可能性，就是我们通常所说的贷款风险，因此，贷款风险存在是客观的，我们分析贷款风险的目的，就是在于如何将这种损失的可能性降低到最低，保障商业银行信贷资产的安全。

附： 贷款生命周期图

贷款风险并不等于贷款损失。贷款风险有转变为贷款损失的可能性，但没有必然性，只有认识这一点，才能正确地对待风险、处置风险。因此，商业银行经营者要对信贷活动中出现的风险有一个清醒的认识。要懂得如何衡量风险、分析风险、预防风险、降低风险，掌握一套控制风险的手段。

 2、商业银行贷款风险分类。

 贷款风险分类是指商业银行的信贷分析人员和管理人员或监管当局的检查人员，综合能获得的全部信息，并运用最佳判断，根据贷款风险程度对贷款质量作出评价。贷款风险分类不但包括结果也包括过程。

中国人民银行在比较研究各国在信贷资产分类方法做法的基础上，结合我国国情，制定了《贷款风险分类指导原则》。按照<<贷款风险分类指导原则>>要求，评估商业银行贷款质量，采取以风险为基础的分类方法，贷款分类标准如下：

一、 正常：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。

二、 关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

三、 次级：借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息。

四、 可疑：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押和担保，也肯定要造成一部分损失。

五、 损失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极小部分。

前两类属于正常贷款，后三类合称不良贷款。

（二）贷款风险分类的必要性与分类的意义

1、贷款风险分类的必要性。

（1）贷款的特性要求要对贷款资产进行分类。贷款的特性表现在以下三个方面：一是贷款具有内在风险。二是贷款无法按市场价格定值。三是贷款信息的不对称。

（2） 贷款分类是商业银行稳健经营的需要。贷款分类就能帮助我们识别贷款的内在风险。同时在贷款分类的过程中，我们可以发现信贷管理、内部控制等方面存在的问题，有利于提高商业银行信贷管理水平。

（3） 贷款分类是中央商业银行监管的需要。

（4） 统一的贷款分类标准是利用外部审计师力量进行金融监管的需要。

（5） 统一贷款分类标准是利用市场机制处理有问题金融机构的必要条件。

2、贷款风险分类的意义。  

施贷款风险分类方法对商业银行的信贷管理有着很大的好处，主要表现在：

（1） 风险分类法可以克服因信息不对称对商业银行信息管理所造成的影响。

（2） 风险分类法有助于扭转信贷管理的落后行为。

（3） 风险分类法将主营收入作为第一还款来源，改变过去过于重视利润而忽视现金流量经营思维方法，向国际惯例靠拢。

（4） 风险分类法覆盖了从贷款发放到从账面消失的整个生命周期，有助于从流量上减少不良贷款的发生。

（5） 风险法提供了统一信贷分析框架和信贷语言，帮助信贷分析人员和检查人员透过各种繁杂的表面现象，发现影响贷款质量最直接、最本质的问题。

（6） 风险法有助于克服信贷管理中的道德危害，分清不良贷款质量恶化的原因和责任，帮助商业银行认识自身信贷管理中存在的问题。

（7） 风险法提供了一种自然选择机制，有助于从制度上提高从业人员的素质。

二、贷款风险分类的程序

（一） 阅读信贷档案

 信贷档案是商业银行发放、管理、收回贷款这一完整过程的真实记录，信贷档案应至少覆盖以下六个方面内容：（1）客户基本情况。（2）借款人和保证人的财务信息。（3）重要文件。包括：借款人贷款申请；商业银行信贷调查报告和审批文件；贷款担保的法律文件；借款人还款计划或还款承诺。（4）往来信函。（5）借款人还款记录和商业银行催款通知。（6）贷款检查报告。包括定期、不定期信贷分析报告、内审报告。   

（二）审查贷款的基本情况

 1、贷款目的。

 2、还款来源。

 3、 资产转换周期。

 4、还款记录。   

（三）确定还款的可能性

1、财务分析。通过财务分析，可以评价企业资本收益率能力，评价企业财务稳健性，是否具有流动性，是否具有清偿债务能力，企业未来的发展前景如何，从而对贷款分类作出较准确的判断。

2、现金流量分析。还款能力的主要标志是借款人现金流量是否充足。

3、评估抵押和担保。抵押和担保作为第二还款来源能够降低商业银行的受损程度，但不能改变借款人的信用状况。

 4、非财务因素分析。如行业环境、企业管理、还款意愿、商业银行信贷管理等因素都会对还款能力产生影响。

5、综合分析。确定还款可能性时，最主要的是对影响还款可能性的所有因素进行综合分析。其分析的思路如下：借款人目前的财务状况怎样？现金流量是否充分？是否有能力还款？借款人过去的经营业绩和记录如何？是否具有还款意愿？借款人目前和潜在的问题是什么？对贷款的偿还会有什么影响？借款人未来的经营状况会是怎样？如何偿还贷款？

五类贷款的主要特征见表11—1：

表11—1                        五类贷款的主要特征

 

	主要特征
正常	借款人有能力履行承诺，并且对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有有问题的贷款
关注	净现金流量减少； 借款人销售收入、经营利润在下降，或净值开始减少，或出现流动性不足的征兆； 借款人的一些关键财务指标低于行业平均水平或有较大下降； 借款人经营管理有较严重问题，借款人未按规定用途使用贷款； 借款人的还款意愿差，不与商业银行积极合作； 贷款的抵押品、质押品价值下降； 商业银行对抵押品失去控制； 商业银行对贷款缺乏有效的监督。
次级	借款人支付出现困难，并且难以按市场条件获得新的资金； 借款人不能偿还对其他债权人的债务； 借款人内部管理问题未解决，妨碍债务的及时足额清偿； 借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。
可疑	借款人处于停产、半停产状态； 固定资产贷款项目处于停缓状态； 借款人已资不抵债； 商业银行已诉诸法律来收回贷款； 贷款经过了重组，仍然逾期，或仍然不能正常归还本息，还款状况没有得到明显改善。
损失	借款人无力偿还，抵押品价值低于贷款额； 抵押品价值不确定； 借款人已彻底停止经营活动； 固定资产贷款项目时间很长，复工无望。

 

注：这里对各类特征只是作了提示性的归纳。在实际贷款的发放过程中，影响某些贷款偿还的特征可能远比此处列举的复杂。

在最后作出判断时，关键是抓住每个类别的核心定义，它集中体现了每个类别的还款保证程度，从而反映了贷款的内在风险。从上述可以看出各类贷款风险的程度和损失呈现出逐步递增或恶化的趋势。

（四）确定分类结果

根据上述还款可能性分析，依据《贷款风险分类指导原则》分类的标准及定义写出风险评级的理由，确定分类结果。

（五）信贷讨论

信贷讨论是指检查人员就被查行贷款管理情况与其信贷管理人员或信贷人员进行的讨论，目的是为了进一步获得有用信息，并将贷款分类评级结果与被查行内部的分类结果进行比较，从而找出两者之间的差异，以及两者之间是否能够转化，以完成对贷款的综合评级。

附：贷款风险分类程序图

 

三、贷款风险分类的方法

（一）现金流量分析

1、现金流量分析的目的。企业的现金流量表能告诉我们企业借款的原因和还款的来源，因此，对企业现金流量分析就成了信用分析的重要一环。现金流量分析的目的是取得和了解企业现金收入及其来源，现金支出及其用途，以及企业投资和筹资活动方面的信息。分析和评价：（1）企业未来产生净现金流量的能力；（2）企业偿还债务及支付股利的能力；（3）企业净收益与营业活动所产生的净现金流量发生差异的原因；（4）现金和非现金投资和筹资活动对财务状况的影响。现金流量分析最大的优点是可弥补通货膨胀对财务报表分析的偏差，直接以现时购买力来衡量企业资源的侵蚀程度且容易被报表使用者理解。   

2、现金流量分析在贷款风险分类中运用。在贷款风险分类中运用现金流量分析，主要分三个方面来看，一是借款人能否还款；二是借款人如果能还款，还款的来源是什么，其来源是否稳定；二是如果借款企业不能还款，是因为哪—种活动现金流量减少所造成的，借款企业经营存在着什么问题，在贷款风险分类中运用现金流量分析的步骤如下：

（1）根据不同借款人确定分析的起点和重点。不同的行业或处于资产转换循环不同阶段的企业，现金流量的特点是不同的。以制造企业为例，在产品开发期就不需要考虑经营活动现金流量，而要重点关注融资活动现金流入，分析其融资目的、融资规模、期限结构是否合理，是否与生产经营规模相适应，以此判断借款人未来还款的可能性大小。同时分析投资活动的现金流出是否满足资本循环的需要，能否有效地支持生产经营循环。产品上市后，要关注经营投资是否合理，借款人是否最大限度减少应收账款和存货的增加，扩大应付账款，同时分析资本循环引起的融资活动现金流出是不是在借款人充分利用现有设备后发生的。在产品成熟期我们分析的重点就是经营活动是否最大限度地产生了现金。另外，考察借款企业融资活动的现金流出是否合理，是否过多地分配股利而影响了偿还贷款。   

（2）考察借款人经营管理状况对现金流量的影响。从销售方面来看，要注意分析借款人销售是在增长还是下降，是加速还是平稳增长或下降，借款人如何根据外部因素的变化调整销售战略，销售增长引起的融资需求对现金流量和还款能力有何影响，现金不足或剩余时，借款人是怎样调整销售的。从费用方面主要是要看借款人成本控制是否有效，它对企业利润率的影响如何，融资成本是否低于其利润，销售环节是否合理，销售费用是上升还是下降，人员配置是否合理，是否管理人员多过生产人员。从经营循环方面要看借款企业应收账款如何变化，其周转率在上升还是下降，存货是否合理，周转率如何，借款人如何融资来满足营运投资需要，营运投资对借款人盈利能力和现金流量产生什么影响。从资本循环角度则要看，借款人如何根据客观经济环境的变化调整其厂房、设备等长期资产的投资，借款人经营活动产生的现金在扣除折旧后能否还款，折旧是否用于维修和重置固定资产，资本循环是否与经营循环相适应，其现金支出是否能带来相应的现金流入。

（3）根据现金流量判断借款人的还款能力。首先从总量上分析，得出借款人还款能力大小的初步结论：如果未来现金净流量为正数，借款人能够偿还贷款。如果现金净流量为负值，并不意味着借款人不能还款，现金净流量为负值意味着现金流入小于现金流出总量，因为偿还贷款只是现金流出的一部分，所以当现金净流量为负值时，借款人能否还款需进一步分析。其次从结构和流出顺序分析，判断借款人能否还款和还款来源：借款企业在正常经营情况下，经营活动的现金流入首先要满足经营活动现金流出的需要。当经营活动现金净流量大于零，净利润大于零时，需要分配股利。当投资活动净现金流量大于零，经营活动产生的现金在分配股利后偿还贷款；如果不足，可用投资活动的剩余现金补足；仍然不足，则需借新还旧。如果投资活动净现金流量为负数，经营活动产生的现金分配股利后，首先要弥补投资活动的现金需求，然后再偿还贷款。这时的借款来源要么是经营活动，要么是融资活动。当经营活动净流量为正数，净利润为负数时，借款人不需分配股利，而可以直接还款或弥补活动现金不足。当经营活动现金净流量小于零，净利润小于零时，如果投资活动现金净流量大于零，那么首先要弥补经营活动现金流出，然后才能还款，不足时就需要融资，这时的还款要么是投资活动，要么是融资活动。如果投资活动现金净流量小于零，那么借款人必须融资来弥补经营活动和投资活动的现金流出，这时的还款来源只能是融资活动。当经营活动现金净流量小于零，净利润大于零时，借款人处境更严峻，因为他还要面临分配股利。

 （4）确定贷款分类档次。在不考虑其他因素条件下：如果借款人用经营活动产生的现金还款，而且现金流量稳定，那么贷款属于正常类。如果借款人用经营活动产生的现金还款，但现金流量在减少，那么贷款档次为关注。如果借款人不能用经营活动产生的现金还款，而要通过出售投资或减少投资支出甚至对外融资还款，那么贷款档次至少为次级。如果对外融资产生的现金流入仍不足以还款，那么贷款档次至少为可疑。如果出售无形资产、固定资产产生的现金，甚至转让股利所得现金都不足以还款，那么贷款档次应为损失。 

（二）担保分析

贷款担保是指商业银行为提高贷款偿还的可能性，降低商业银行资金损失的风险，由借款人或第三人对贷款本身的偿还提供的一种保证。在贷款风险分类中进行担保分析，核心就是判断贷款担保对还款能力的影响，发现贷款管理中存在的问题。

1．抵押和质押的分析。在检查贷款质量，对贷款进行分类时，检查人员对抵押物进行独立分析，审查抵押物是否为商业银行拥有，是否可识别，是否有合适的市场，以及其价值是否能够保证贷款的全部清偿。对抵押的分析和评估主要包括以下几个方面的内容：(1)商业银行对抵押物的占有和控制情况。(2)抵押物的流动性。(3)抵押物的价值及变现价值。(4)抵押率确定是否合理。质押的分析与抵押分析十分相似，在检查质押的有效性时应着重注意质物与贷款种类是否相适应；质物和质押行为是否符合法律规定；质物是否已投保并受到良好的维护；对质物的估价是否合理等。

2．保证的分析。贷款保证的目的是为借款人按约、足额偿还贷款提供支持，在对贷款保证分析时，主要关心的是保证的有效性。(1)保证人的资格审查。(2)评估保证人的财务实力。(3)评估保证人的保证意愿。(4)考察保证人的履约经济动机及其与借款人的关系。

（三）非财务因素分析

借款人的行业风险因素、经营风险因素、管理风险因素、自然社会因素、借款人的还款意愿、商业银行信贷管理等非财务因素均对贷款偿还的可能性产生影响。因此，为了更加全面、动态地分析贷款遭受风险的程度大小，对贷款质量进行准确的评价，除了对借款企业进行财务分析、现金流量分析之外，还要分析非财务因素对还款可能性的影响。这里我们主要对经营风险、还款意愿和商业银行信贷管理因素进行分析。

对借款人经营风险的分析，主要从借款企业供、产、销三个环节进行。对借款人采购环节中风险分析重点是原材料价格风险，购物渠道风险，购买量的风险。对借款人生产环节风险分析重点在于分析生产的连续性，生产技术更新的敏感性、抵御灾难的能力、环保因素、劳资关系。对借款人销售环节风险的分析主要考虑企业的销售范围、促销能力、销售的灵活性等因素。

对借款人还款意愿的分析可以从借款人以往的信用记录、还款记录、结算记录的方面去分析。

对商业银行信贷管理的分析是从商业银行(债权人)这一方面考察商业银行信贷管理对贷款偿还的影响。贷款不归还，有的是因为商业银行贷款发放违反有关法律、法规，因此得不到法律有效保护；有的是因为违反内部信贷规定和操作规程在贷款发放初期就留有隐患；有的是因为商业银行缺乏有效的贷款监督机制，影响贷款的及时足额归还；有的是商业银行贷款到期催收不力、导致客户随意拖欠，影响贷款偿还；也有的是贷款过于集中，对有问题贷款疏于管理等原因导致贷款质量下降。

四、贷款风险分类与呆帐准备金制度

贷款损失与贷款总额的比率是商业银行分析贷款质量时经常使用的指标。为了判断商业银行贷款呆帐准备金能否弥补贷款可能发生的损失，商业银行的管理者要对贷款进行一定的分类，贷款分类是计提贷款呆帐准备金的基础，计提充足的呆帐准备金是贷款分类的目标之一，两者互为因果。

贷款分类过程实质上是对贷款内在损失的认定过程，或者说是对贷款实际价值的估计过程。贷款分类的结果，按风险程度加权，就得出贷款风险价值，贷款风险价值与帐面价值的差额，就是对商业银行所面临的信用风险量化的结果。这种风险损失虽没有实际发生，但却是客观存在的，根据审慎会计原则的要求，银行应针对每笔贷款的风险程度计提专项呆帐准备金，弥补和抵御已识别的风险，对于可以认定和无法收回的贷款，则要计提100%呆帐准备金。经过所有程序，仍然无法收回的贷款则要冲销。

在各国的实践中，一般计提以下三种呆帐准备金:第一种是普通呆帐准备金，即按照贷款余额的一定比例计提。第二种是专项呆帐准备金，即按照资产分类的结果，对各类别的贷款按照一定的风险权重计提。即针对某个地区、行多数国家要求商业银行同时计提普通呆帐准备金和专项呆帐准备。第三种是特别呆帐准备金。是针对某一地区、行业或某一类贷款专门计提。为防范国家风险而计提的呆帐准备金就属于这一类。

各国监管当局要求银行提取充足的呆帐准备金。但一般不对准备金计提的比例作出统一规定，而是允许商业银行自主决定。监管当局内部对呆帐准备金计提比例设定参考值，作为评价商业银行准备金是否充足的依据。

按1988年的巴塞尔协议，普通呆帐准备金可作为银行的二级资本，计算资本充足率，而专项呆帐准备金则要从银行的资本组成中扣除。