销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品申报退（免）税

作者：何云华  时间：2015-04-29

1、业务概述

出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品（贷款机构和中标机电产品的具体范围见财税〔2012〕39号附件2，视同出口货物，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税及消费税退（免）税。

2、报送资料

生产企业提供：

（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表3份。

（2）《免抵退税申报资料情况表》1份。

（3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》3 份，若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应报送《出口货物离岸价差异原因说明表》及电子数据。

（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据。

（5）出口发票。

（6）出口收汇重点监管企业应提供《出口货物收汇申报表》《出口货物不能收汇申报表》。

（7）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明。

（8）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品，应提供：

——《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》2份。

——消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

（9）销售的中标机电产品，不需要提供出口报关单，但还应提供：

——招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》。

——由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）原件及复印件。

——中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）原件及复印件。

——中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单。

——中标机电产品用户收货清单。

——外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应提供与中标企业签署的分包合同（协议）原件及复印件。

——销售中标机电产品的普通发票原件。

外贸企业和没有生产能力的其他单位提供：

（1）《外贸企业出口退税汇总申报表》3份。

（2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》3份。

（3）《外贸企业出口退税出口明细申报表》3份。

（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据。

（5）增值税专用发票抵扣联、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书。

（6）出口收汇重点监管企业应提供《出口货物收汇申报表》《出口货物不能收汇申报表》。

（7）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本。

（8）属于应税消费品的，应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书。

（9）销售的中标机电产品，不需要提供出口报关单，还应提供：

——招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》。

——由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）原件即复印件。

——中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）原件及复印件。

——中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单。

——中标机电产品用户收货清单。

——外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应提供与中标企业签署的分包合同（协议）原件及复印件。

3、纳税人办理时限

属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口销售的，为出口发票或普通发票开具之日起，出口企业或其他单位应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税。逾期的，出口企业或其他单位不得申报退（免）税。

4、税务机关办结时限

20个工作日

5、办理方式

外贸企业和没有生产能力的其他单位网络预受理及直属税务分局、生产企业网络预受理及主管税务机关。

6、备注

（1）企业应使用出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税及申请开具相关证明业务。财税[2012]39号、国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告要求企业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。

（2）非报关出口销售的不提供出口货物报关单和出口发票，属于生产企业销售的提供普通发票。

（3）申报报表中的明细表“退（免）税业务类型”栏内填写所列货物对应的标识。