非居民个人个税自行申报、纳税时间、纳税地点

张新军 

一、自行申报

非居民个人不适用综合所得，不按年计税。非居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，按月或者按次分项计算个人所得税；非居民个人取得其他五项所得，分项计税。

非居民个人个税由扣缴义务人代扣代缴，但以下情形，需要非居民个人自行申报：

1、非居民个人从中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

2、非居民个人取得应税所得没有扣缴义务人；

3、非居民个人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的；

4、非居民个人在次年6月30日前离境的（临时离境除外）的。

二、纳税申报时间、纳税地点

1、非居民个人从中国境内从两处以上取得工资、薪金所得，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。 纳税地点：向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。

2、非居民个人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。纳税地点未明确。

3、非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。有两个以上扣缴义务人均为扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

4、非居民个人取得其他应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，非居民个人应在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报。税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

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作者：张新军律师，浙江大学硕士，浙江优穗律师事务所负责人。

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