企业应设置“实收资本”科目，核算投资者投入资本的增减变动情况。该科目的贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额，期末贷方余额反映企业期末实收资本实有数额。具体实收资本增加和减少的会计分录需参考下述文字。

　　一、实收资本增加的会计分录过程：

　　(一)接受现金资产投资

　　1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资

　　(1)初始设立公司时：

　　借：银行存款(实际收到的金额)

　　贷：实收资本(按合同约定的投资者在注册资本中所占份额部分)

　　(2)吸收新的投资者加入：

　　借：银行存款(实际收到的金额)

　　贷：实收资本(按合同约定的投资者在注册资本中所占份额部分)

　　资本公积——资本溢价(收到的金额超过注册资本中所占份额的部分)

　　2.股份有限公司根据核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票时，应在实际收到现金资产时进行会计处理。(募集方式设立，首次发行股票并上市)(其余情况初级不涉及)

　　借：银行存款(发行价格×发行数量-发行费用)

　　贷：股本(股数×面值)

　　资本公积——股本溢价(扣减发行费用)

　　(二)接受非现金资产投资

　　1.股份有限公司以外的企业：

　　(1)初始设立有限责任公司

　　借：固定资产(按投资合同或协议约定的价值)

　　原材料(按投资合同或协议约定的价值)

　　无形资产等(按投资合同或协议约定的价值)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：实收资本(合同或协议约定的投资者在企业注册资本中享有份额)

　　资本公积——资本溢价(差额)

　　(2)吸收新的投资者加入：

　　借：固定资产(按投资合同或协议约定的价值)

　　原材料(按投资合同或协议约定的价值)

　　无形资产等(按投资合同或协议约定的价值)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：实收资本(合同或协议约定的投资者在企业注册资本中享有份额)

　　资本公积——资本溢价(差额)

　　2.股份有限公司接受非现金资产投资(初级教材不涉及)(略)

　　(1)发起人认购部分：

　　借：银行存款

　　固定资产等

　　贷：股本

　　资本公积——股本溢价(差额)

　　(三)其他方式增加实收资本(或股本);

　　1.资本公积转增资本;

　　借：资本公积

　　贷：实收资本或股本

　　2.盈余公积转增资本：

　　借：盈余公积

　　贷：实收资本或股本

　　二、实收资本减少的会计分录过程：

　　(一)有限责任公司减少实收资本(需要按法定程序报经批准)

　　借：实收资本

　　贷：银行存款

　　(二)股份有限公司(上市公司)采用回购本公司股票方式减资

　　1.如果回购股票支付的价款大于面值总额的(即：库存股大于股本)：

　　回购时：

　　借：库存股(按照实际支付的回购价款)

　　贷：银行存款

　　注销时：

　　借：股本(按股票面值×注销股数)

　　资本公积——股本溢价(借方差额)

　　贷：库存股(按注销库存股的账面余额)

　　2.如果回购股票支付的价款小于面值总额的(即：库存股小于股本)：

　　回购时：

　　借：库存股(按照实际支付的回购价款)

　　贷：银行存款

　　注销时：

　　借：股本(按股票面值×注销股数)

　　贷：库存股(按注销库存股的账面余额)

　　资本公积——股本溢价(贷方差额)

　　企业增加实收资本的途径主要有将资本公积转为实收资本;将盈余公积转为实收资本;所有者(包括原企业所有者和新投资者)投入。同时，企业减少实收资本的原因主要有资本过剩;企业发生重大亏损而需要减少实收资本。