目前，金融资产主要分为4类：以公允价值计量且计入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。接下来重点介绍如何计算交易性金融资产公允价值变动损益。

　　交易性金融资产公允价值变动损益的计算过程：

　　(一)企业取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)

　　投资收益(发生的交易费用)

　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

　　贷：银行存款等

　　(二)持有期间的股利或利息

　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

　　贷：投资收益

　　(三)资产负债表日公允价值变动

　　1.公允价值上升

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　2.公允价值下降

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　(四)出售交易性金融资产

　　借：银行存款等

　　贷：交易性金融资产

　　投资收益(差额，也可能在借方)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益

　　或：

　　借：投资收益

　　贷：公允价值变动损益

　　新会计准则的一介重大突破是引用了公允价值计量模式，为此。增设了新的科目“公允价值变动损益”。该科目用来核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量投资性房地产等公允价值变动。关于交易性金融资产公允价值变动的会计处理体现了我国财务会计报告目标的主要定位，体现了我国会计收益的计量由利润表观向资产负债表观转变，实现了与国际惯例的趋同。