5、资料：某审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。

[要求]指出该审计人员对此事项的处理意见。

答：该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，审计人员应建议华光公司于2002年2月补提并调增坏账准备58000*（1-40%）-2900=31900千元、并记入“以前年度损益调整”账户，再将“以前年度损益调整”余额调整2001年底的留成收益；2001年相关的会计报表项目一并进行调整（追溯法）。若公司愿意调整，注册会计师应按相应的报表项目、在“已调整不符事项工作底稿”中编制调整分录（不使用“以前年度损益调整”账户）；注册会计师的审计报告中不再反映此事项。

华光公司不调整时，注册会计师应按相应的报表项目、编制“未调整不符事项工作底稿”，按该事项的重要程度、出具保留意见或否定意见的审计报告；并在审计报告的意见段之前增加说明段、对该事项进行叙述，以说明注册会计师所持意见的理由以及对会计报表的影响。

6、审计人员对B工厂2002年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：

（1）2003年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2002年12月26日。

（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2003年1月4日收到后付款。

⑶2003年1月6日收到价值700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2002年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2002年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。

（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2002年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存货内。

[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2002年12月31日的存货内，并说明理由。

答：（1）不应包括在2002年存货内，因目的地交货期为2003年，应以收到货款为准；

（2）应包括在2002年存货内，因2003年1月4日收到货物才付款，2002年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；

（3）应计入2002年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；

（4）不应包括在2002年存货内，因已收款并将货物送装运，销售已成立。

7、大华会计师事务所接受委托,委派注册会计师光明审计大兴公司2002年度的会计报表。在审查中，光明发现了下列情况：(本题20分)

(1)大兴公司当年结转的产品销售成本为2，070万元，而实际应结转2，000万元。

(2)12月30日销售商品5万元，成本3．5万元，收到一千月的银行承兑汇票一张，发票及提货单已交给购货方，但会计部门未予入账。该商品已纳入期末存货盘点的范围。

(3)大兴公司12月10日支付了下年度的产品广告费13万元，已计入2002年当期损益。

分析上述各种情况中存在的问题，完成以下要求：

A．编制(1)的调整分录。(企业所得税率33％，按税后净利15％计提盈余公积。)

B．将给出的简式利润表填制完成。

利润表

答：(1)调整账务

借：库存商品 700 000

　　贷：主营业务成本 700 000

借：主营业务成本 700 000

　　贷：本年利润 700 000

借：所得税 231 000

　　贷：应交税金 231 000

借：本年利润 700 000

　　贷：所得税 231 000

　　 盈余公积 70 350

　　 未分配利润 398 650

(2)利润表

8、审计人员对某企业当月利润情况进行审查，资料如下：

（1）有关利润资料

（2）存在问题

①支付专项工程人员工资8100元，该工程尚未完工。

借：营业外支出     8100

贷：银行存款     8100

②审计咨询费600元。

借：营业外支出   600

贷：银行存款    600

要求：分析调整错误账项，并重新计算当月利润总额。

答：（1）分析调整错误账项

借：在建工程    8100                  错：管理费用       600

  贷：营业外支出   8100               贷：营业外支出     600

（2）重新计算利润总额