一、背景介绍

5月26日晚上，看到每日财经新闻和36氪报道称，“5月26日，阿里巴巴发布财报显示，蚂蚁集团于2022年3月经股东大会审议通过了公司分红议案，截至3月31日，阿里集团应收股利为39.4亿元，按持股比例推算，蚂蚁此次利润分配规模超过百亿元。这也是该公司市场化融资以来首次启动分红。蚂蚁同时透露，公司主要股东杭州君瀚和杭州君澳的自然人股东自愿承诺，收到的相应分红将留存在杭州君瀚和杭州君澳层面，用以增强其财务实力和对公司的资本补充能力，以配合公司的整改推进、促进公司长期可持续发展。杭州君瀚和杭州君澳的自然人股东主要由蚂蚁创始团队和管理层构成。”

蚂蚁集团全称为蚂蚁科技集团股份有限公司，其大股东为杭州阿里巴巴网络科技有限公司，第二、第三股东分别为杭州君瀚股权投资合伙企业（有限合伙）、杭州君澳股权投资合伙企业（有限合伙），三大股东占蚂蚁集团持股比例为，其他股东为全国社会保障基金理事会等29个股东。对杭州君瀚、杭州君澳为有限合伙企业，对其进一步穿透，可知杭州君瀚的自然人合伙人分别为马云、谢世煌，杭州君澳的自然人合伙人分别为张勇、井贤栋等24人。（以上信息通过企查查整理）

股权穿透后我们可以知道新闻报道中所谓杭州君瀚和杭州君澳的自然人合伙人自愿承诺，收到的相应分红将留存在杭州君瀚和杭州君澳层面，也就是马云、谢世煌等阿里巴巴创始人及高管把分红钱还留到杭州君瀚和杭州君澳。

作为一名对税务比较感兴趣的律师，想以马云为例（大家都想蹭马老师的热度，我也是）聊一聊马云这次能分多少钱？马云把分红留到杭州君瀚还用交个人所得税吗？在聊这两个问题之前我们先把蚂蚁集团的穿透后制作一个与马云有关的股权架构图，然后咱们一个一个的聊。

二、蚂蚁集团首次分红，马云能分多少钱？

如果作为一道数学题，这个问题不难，小学生就能计算，如果作为一道法律问题，还是有必要说明一下。

杭州君瀚作为有限合伙企业应适用《合伙企业法》，《合伙企业法》第三章对有限合伙企业做了规定，第六十条规定“ 有限合伙企业及其合伙人适用本章规定；本章未作规定的，适用本法第二章第一节至第五节关于普通合伙企业及其合伙人的规定。”

《合伙企业法》第三十三条规定“合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。”第六十九条又规定“有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人；但是，合伙协议另有约定的除外。”

杭州君瀚各合伙人之间签订的合伙协议关于利润分配如何约定我们不得而知，我们假设杭州君瀚各合伙人约定按照认缴出资比例进行利润分配，蚂蚁集团利润分配规模为百亿元，杭州君瀚持有蚂蚁集团股权比例为29.8621%，则杭州君瀚可分红100亿×29.8621%=29.8621亿元。马云作为杭州君瀚自然人合伙人持有份额占比为1.1200%（通过杭州云铂公司间接持有的不予计算），则马云可以分到的钱为29.8621亿元×1.1200%=0.33445552亿元，也就是33445552元（三千三百四十四万五千五百五十二元）。大家知道了吧，如果蚂蚁集团分红100亿，按照马云在杭州君瀚持有的份额占比，其可以分三千多万元。

三、马云将钱留在杭州君瀚不分红，还用交个人所得税吗？

下面咱们接着说第二个问题，如题。这也是本文要说的重点，马云将钱留在杭州君瀚，从法律上来说也就是蚂蚁集团把钱分给股东杭州君瀚，杭州君瀚拿到钱之后不分红。从税收规定上来说，杭州君瀚拿到钱之后即使不分红，马云也要交个人所得税。

大家或许疑问了，这不分红也要交税吗？是的，因为杭州君瀚为合伙企业，按照税法规定即使不分红，其合伙人也要缴纳个人所得税，如果其为有限责任公司或者股份有限公司如果不给股东分红，股东不用缴纳个人所得税，具体法律依据如下：

《企业所得税法》第一条规定“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。” 《合伙企业法》第六条规定“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。”也就是合伙企业不是企业所得税的纳税主体，无需在企业层面缴纳企业所得税。

《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。 前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）”

国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知（国税函〔2001〕84号）规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

因此，依据上述规定，即使杭州君瀚拿到蚂蚁集团的分红后不向马云等合伙人分红，把钱留在杭州君瀚账户中，马云仍然需要交个人所得税，按照按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个税，也就是33445552元×20%=6689110.4元，也就是马老师慷慨无私的把钱留到杭州君瀚账户上也要缴纳将近700万元的个人所得税。

以上是法税无忧安克让律师本期的分享，欢迎转发！不当之处请指正。