第三章注册会计师职业道德规范，是比较重要的一章比较难理解，因为它更像是说社会道德领域地位问题，但是我觉得大家的人际交往能力都比较强，大家可以从社会生活中找到一些答案。从注册会计师考试时的情况，我们从最近几年的考题分析来看，02——04年考试挺热大概能出十分题；最近三年热度下降05年考了六分的简答题，06年未出过考题，07年在简答题中只出了一分的内容。这种局面让许多有备而来的考生很失望，但是考试就是这么有意思，有些年头比较火，有些年头比较冷。我大胆的预测今年可能这部分会升温，因为近年会计师职业道德出现的问题有增多的趋势，为了强化认识所以今年我这部分会升温。所以“不怕一万就怕万一”的策略应对职业道德简答题的“卷土重来”可能是一种稳妥的选择。

【例题1】甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

【例题2】ABC会计师事务所从2003年12月1日开始授受委托已经连续3年对X股份有限公司财务报表进行了审计，双方约定2008年3月8日对2007年度的财务报表出具审计报告并且决定在2008年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计X公司的鉴证业务期间是（  ）。

A．2003年12月1日至2008年3月8日

B．2003年1月1日至2008年3月8日

C．2003年1月1日至2008年9月15日

D．2004年1月1日至2008年9月15日

【例题3】XYZ会计师事务所已于2007年4月1日至4月28日为ABC股份有限公司设计完成了计算机会计数据系统。XYZ会计师事务所2007年12月1日接受委托对ABC公司2007年度的财务报表进行审计。XYZ会计师事务所如果准备承接ABC公司2007年度的年报审计，则需要考虑采取下列（  ）防范措施将威胁独立性的影响降至可接受的水平。

A．与ABC公司的管理层讨论独立性

B．获得ABC公司对非鉴证服务的结果承担责任的承诺

C．XYZ会计师事务所不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务

D．请XYZ会计师事务所主任会计师复核非鉴证服务的结果

【例题4】A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。

【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

【例题5】ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。

【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

【例题6】如果会计师事务所在承接鉴证客户业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取下列（  ）措施来降低威胁独立性的影响。

A．会计师事务所终止该经营业务

B．会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要

C．拒绝执行该鉴证业务

D．出具非标准审计报告

【例题7】如果审计小组成员与审计客户存在重大经济利益关系，唯一的防范措施是将该成员调离小组。（ 判断 ）

【例题8】审计小组成员小王的妻子是A公司的合伙人，以下防范措施不能够消除威胁独立性情形的有（  ）。

A．小王审计A公司前要求其妻子退出A公司

B．审计报告意见段后增加强调事项段，

C．将小王调离审计小组

D．请其他注册会计师复核小王的审计工作底稿

【例题9】ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C 注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。（2007年简答题第4题部分资料）

【要求】根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接中存在的问题，并简要说明理由。

【例题10】由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成威胁，并简要说明理由。

【例题11】由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成威胁，并简要说明理由。

【例题12】V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。

【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成威胁，并简要说明理由。

【例题13】A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有(  )。(2004年)

A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告

B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告

C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告

D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务

【例题14】戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有(  )。(2004年)

A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意

B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托