分析了成本大概区分为固定和变动成本之后，接下来就要了解直接成本和间接成本。直接成本就是为了某一个特定的产品和服务而发生的成本，间接成本是为了多个产品和服务而产生的成本，因此可以把间接成本称为共同成本。

作为预算编制人员，要清楚地知道如何可以把这些间接成本分配到产品和服务中去。比如要决定每一个产品服务、每一个项目应该要承担多少总部的成本。这个分配方法将会直接影响到每一个产品的命名，同时也可以让高层管理者来评估每一个产品的财务的生存能力。对于直接成本和间接成本，最关键的问题就在于间接成本分配，而如何能够更为合理地来分配间接成本，就要引入作业成本法。传统的财务会计在分配间接成本时，都采用一些简单粗暴的方法，比如直接材料占总材料的这一比例，或者是直接人工费占总人工费的比例，但是这种分配方法往往导致分配结果过于简单，所以对于间接成本的分配要认真思考间接成本驱动它发生的作业究竟是什么。

然后通过分析每一个作业合同和所对应的最终的产品和服务之间的一个关系，把作业活动的成本归集起来以后，按照作业活动和最后的产品和服务的这样的一个关系可以确定出一个更为合理的分配比例。通过更为合理地分配间接成本，进而就可以更为准确地用预算数据来对发生的间接成本的一些部门进行管理和考核。这就是把成本分为间接成本和直接成本的价值所在。