http://s13/mw690/001zfY9nzy7pjNKU20A6c&690
国税发[2005]9号文件规定：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。
一、年终奖个人所得税的基本计算方式：
1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖调整数*税率-速算扣除数，其中，
年终奖调整数=实发年终奖/12
税率是按年终奖调整数（即年终奖/12）作为“应纳税所得额”所对应的税率
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖调整数-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
二、年终奖个人所得税的计算举例：
1、当月工资高于3500元时
小张在2018年2月的工资为6000元，同时领到2017年的年终奖20000元，无其他收入，当月所需缴纳的个人所得税如下：
(1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元
(2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元
税率10%和速算扣除数是由20000/12=1666.67元从税率表中对应查询得到的。
(3)当月个人所得税总额=145
1895=2040元
2、当月工资低于3500元时
可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。
小李在2018年2月的工资为2000元，同时领到2017年的年终奖20000元，无其他收入，当月所需缴纳的个人所得税如下：
小李当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。
小李2018年2月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。
小李年终奖20000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，18500元为应纳税所得额。
18500除以12个月，即：18500/12=1541.67元，
再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。
小李年终奖20000元应缴纳个人所得税为：
(20000-1500)*10%-105=1745元。
综上所述，小李2018年2月份应缴纳个人所得税为1745元。
三、员工同一个年度在两个以上单位工作时，按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位。
该条款的要点是：
1、一个员工在2018年2月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2018年其它月份就不能再适用了。
2、一个员工一年只能使用一次该方法，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。
四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。
比如：小李某2018年2月工资6000，取得本企业发放的年终奖20000元，另取得兼职单位发放的年终奖5000元，无其他收入，小李当月所需缴纳的个人所得税计算方法如下：
1、本企业年终奖(20000)部分应缴纳个人所得税=20000*10%-105=1895元
2、小李取得的兼职单位发放的5000元年终奖应合并到其当月工资薪金中计算缴纳，如果兼职单位按发放年终奖时未代扣代缴个人所得税，
则小李当月工资薪金个人所得税为：(6000
5000-3500)*20%-555=945元
【(6000
5000-3500)=7500，从税率表中查到的适用税率为20%，速算扣除数为555】
3、小李当月个人所得税总额=1895
945=2840元
Excel计算模版如图：
新税制下个人所得税计算模版下载地址（假设年终奖优惠政策不变）：
(2018-12-01 08:55:41) 
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