加载中…三答：租金收入会计确认时间
(2011-05-09 16:16:12)
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合同约定租金收入收付实现制权责发生制营业税金杂谈 |
分类： 税务知识篇 |
问题内容：我公司有个市场，以收租金确认收入，开收据给客户。
如：11年4月收到的租金30万，合同期为1年，合同起止日期为11年6月-12年5月，这个30万要确认为当月收入吗？
按照合同的话，是否应该先把收入30万元，记入“预收账款”，然后从11年6月份，开始按一年平均数分担在每个月？直至12年5月份止。我觉得应该是这样，也符合逻辑。
请高手指教，这样做对不对？
营业税金按照每月分配的收入征缴，企业所得税依累计月份收入征缴，11年内未分配完的收入，递延至12年，直至在合同期限内分配完毕？
这样对不对？
请各位专家详细解说，谢谢！！！！
会计准则规定，企业的租金收入同时满足下列条件的，应当确认收入：一是相关的经济利益能够流入企业；二是收入的金额能够合理地计量。租金是以当事人双方存在租赁合同关系为前提的，租金的支付时间是租赁合同的重要条款，承租人应当按照租赁合同约定的租金支付时间履行支付租金的义务，因此自合同约定支付租金之日起，该笔租金在法律上就属于出租人所有，发生财产转移的法律效力。
参考资料：中华人民共和国企业所得税法实施条例
追问：
如果开具的是收据，就要按照合同约定的期限，把1年一次性收到的30万租金，分配到每个月是吧？营业税金按照每月分配的收入征缴，企业所得税依累计月份收入征缴，11年内未分配完的收入，递延至12年，直至在合同期限内分配完毕？
可以这样理解吗？请速回谢谢！
税法已明确规定:按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。这和收据无关,而是按协议规定的日期为标准.
追问
那合同约定为6月，这30万就应全部入6月份的收入吗？还是从6月开始分配在12个月？租期为一年
回答
如果合同约定为6月一次性支付，这30万就应全部入6月份的收入。这是《企业所得法实施条例》第十九条第二款对租金收入的要求。请参阅《中华人民共和国企业所得税法实施条例第19条释义》。是这样解释的“而本条第二款规定，租金收入应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认实现。这一规定，已经不完全属于权责发生制，而更接近于收付实现制。”
当然这是从税务角度的要求，如果从会计的一般原则中的权责发生制原则来讲，你的思路也是有道理的。
为谨重起见，本人建议你还是先同主管税务机关的直接管理员沟通请教后，按他们的解释做更好些。说实话，税法方面内容经常变化，如果是考试的话，要按书本。从实用角度来说，主管税务部门认可就行。
回答时间：2011-5-7
12:01
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