走出电子商务征税的三个误区

中国社科院财经战略研究院课题组

今年5月6日美国参议院通过的《市场公平法案》，允许各州政府对电商进行跨区征税，使得电子商务征税问题再次引起关注。为此，我们认为应该走出认识误区，正确看待电子商务征税问题：

误区1：美国电子商务征税，我国应该照搬

的确，美国早在1998年就出台电子商务交易免税法案，50个州中有41个州对网络服务商免征销售税、使用税；45个州对网上进行的商品交易征收1％的消费税、使用税，此税率远远低于常规的4％以上的商品销售税。随着美国电子商务日益成熟，电商的竞争能力不断增强，美国参议院今年以69票同意、27票反对通过的《市场公平法案》，当企业通过互联网、邮购、电话和电视等渠道出售产品时，必须缴纳销售税，允许各州政府对电商进行跨区征税。

这里我们强调两点：其一，必须对美国对电子商务的免税到征税过程要全面解读，理解政府在电子商务发展的不同阶段采取的做法不同。对照我国电子商务处于的发展阶段，我们认为我国不应当简单照搬美国的做法，否则错失我国电子商务发展的大好时机。其二，美国电子商务征税也是对中小企业网开一面的，州外销售低于100万美元的网店将被豁免。另外，缴纳销售税有可能向零售商征收也有可能向消费者征收。因此，此法案最后的执行状况还有待观察。

误区2：中国电子商务是免税天堂、偷税漏税的重灾区

许多人认为，在我国从事电子商务交易都没有交税。2012年我国电子商务保持持续快速增长的势头，电子商务交易额突破8万亿，同比增长31.7%，其中网络零售额超过1.3万亿，同比增长67.5%。其实，与其他国家一样电子商务按照模式划分，主要包括：B2B、B2C、C2C和C2B。而8万亿交易额中，绝大部分来自B2B，而B2B模式中的B大多数是要按照企业进行登记注册，合法纳税的。网络零售涉及到B2C模式与C2C模式，就B2C模式而言，其主体无论是大的平台商比如天猫，或者是大的B2C网站，比如当当网，也是要照章纳税的。对于那些已经长大的电商，它必须进行工商注册与税务登记，否则，企业无法扩张壮大。即使是中国零售市场正快速从实体店向线上转移，中国电子商务也不是免税的天堂。

中国电子商务成为偷税漏税的重灾区。猛一看此观点有一定道理，但是，仔细推敲可以发现此论断无法成立。从事电子商务交易的主体都是要交税的，目前的征税空白点主要在C2C模式上，即大量的中小卖家，利用了现在管理体制的真空，出现了偷税漏税的问题，但是，我们绝不能以偏概全、一叶障目。按照中国现行税制规定：月销售额不超过2万、年度销售额20万左右的小规模商户可享受免税。而在目前淘宝平台上90%以上的个人商户年销售都在10万元以下，也属于免税的对象。

误区3：电子商务目前征税利大于弊

有的学者认为：“电子商务继续免税会带来的税源流失、不公平待遇”，“已经无需担心适度税收会严重损害新兴商业模式的生存能力”。

首先，我们看税源流失的问题。的确，我们不否认，对电子商务免税，会存在税源流失的问题，但是，根据我们前面的分析，大家可以清楚的看到，即使开征电子商务税收，可以纳入征税的企业并不占多，增加的税源也非常有限。退一步说，即使根据目前流行的说法对网商按5%征收税收，那么，增加的税收也只有50亿元左右，而绝对不是某些人宣称的：“不纳税对传统零售企业有失公平，国家也将流失1000亿元税收”。这里换没有计算征税的成本。

其次，我们看看征税对中小电商的影响。中国电子商务协会的数据显示，截至2012年年底，我国实际运营的个人网店数为1365万，同比减少15.7%，为2008年以来首次出现下滑趋势。与此同时，激烈的价格战使得C2C电子商务的盈利空间非常有限，出现经营困难的局面，每天有近万家网店停运或者倒闭。此外，C2C电子商务的网页浏览时间和订单量也出现了向B2C电子商务转移的趋势。如果目前推出征税政策，无疑使得本来经营举步维艰的中小电商更加雪上加霜。

最后，我们看看征税带来对电子商务产业的潜在影响。众所周知，电子商务产业有效地推动了我国流通业、制造业、物流、宽带、支付等产业的发展。特别是作为一种创新，电子商务通过提供新的服务、新的市场和新的经济组织方式，撬动着传统经济的转型升级。因此，征税的目的是为了更好地提供公共服务，而不是摧垮一个我国刚刚建立起来的具有战略意义的新兴产业。

从这个意义上说，电子商务必将对我国经济社会产生巨大而深远的影响。我们不能因为蝇头小利而过早征税，我们的政策目标仍然应当是“放水养鱼”，让电子商务可以利用其服务的跨地域、实时化、低成本的特性，推动企业业务流程的改造，甚至创造出全新的经营模式，使原有的大规模工业生产能力对接市场上的小批量个性化需求，实现了柔性大规模定制，提高了中国企业的国际市场竞争力，特别是在增加就业改善民生发挥更大的作用。调查显示，每增加1%的中小企业使用电子商务，就可带来4万个新增就业机会，每一个电子商务直接就业又可以带动约2.85个间接就业。

总之，我们不赞成目前对电子商务征税，我们希望客观评价我国电子商务的发展阶段，借鉴国际经验而不是盲目照搬，取其之长、为我所用。更为重要的是，要把发展电子商务及电子商务服务业作为国家战略新兴产业来看待，政府有关部门在制定相关政策时给予必要的支持。

                                                 （执笔人：荆林波）