第二篇 总经理企业财务控制实务

第四章 企业现金管理技巧

      “地主要有余粮”.

 一、 现金：“地主家要有余粮”

【案例】 80% 破产企业账面看获利，资不抵债、现金流管理不好破产。

     问题主要：

     1. 赊账太多，供应商断货； 企业追讨，导致无法经营

     2. 现金不足，工人工资无法发放。 人心。

     3. 导致交税，清收。

     4. 到期债务无法偿还，被清算破产。

   

   二、口袋里该有多少现金？

自己的时间价值

1. 资金 的时间价值

  计算资金的时间价值通常按复利计算。

  单利：

  复利：利滚利。

2. 企业现金需求三种类

（1） 交易性需求

企业日常业务产生的现金支付需求，如支付货款、支付工资等。

（2） 预防性需求

意外情况发生导致的现金支付。  俞敏洪非典案例——意外。

（3）投机性需求

出现意外的获利机会时，企业有足够的资金矿业接入以获得不寻常收益。 如廉价的原料等。

3. 现金的最佳持有量

  现金的成本最低而效益最大。 资金过多，现金闲置，利用率下降；货币过少，不能满足需求，降低应对风险能力。

（1） 成本分析方法确定最佳现金持有量

  机会成本： 持有现金的成本，而丧失其他机会。    同向

  管理成本： 管理现金的开支： 工资、现金管理安全防范支出。无关

  短缺成本：缺乏现金的代价： 蒙受损失。   反向

 

   最佳现金持有量在资产流动性和赢利能力直接做出抉择，以获最大利润。

   寻求持有成本最低的现金持有量：机会成本、管理成本和短缺成本之和最低时的现金持有量。

 （2） 现金周转模式确定最佳现金持有量。

   现金周期 = 营业周期 – 平均付款期

   最佳现金持有量：

    a. 确定企业的现金周期

    b. 计算现金周转次数。现金周转次数= 360/现金周转天数

    c. 确定最佳现金持有量。（M） M=D/T

   D为企业全年的现金需求量。

 

3. 做好现金的收支管理

 a. 力争现金流量同步   流入流出趋于一致。交易性余额降到最低

 b. 加速收款。

 c. 推迟应付款的支付。不影响信用，充分利用信用额度。

 

  三、做好未来的现金流预测

1. 对未来经营状况进行预测

   包括预测：

    公司未来的销售收入。

    。。。。。。。 销售成本。

             营业费用

              所得税

             营运成本

             固定资产：

 2. 进行未来的现金流量预测

    

  四、现金还在“口袋”里吗？

    库存现金和银行存款需特别关注。

 1. 现金是最容易被盗用的资产

   出纳出事，漏洞在于：对现金、现金支票机存根管理不善，未及时进账核对及盘点： 企业库存现金大大超过了规定额度， 为盗窃现金提供了机会。

 2． 现金管理技巧一：遵守现金管理制度

  （1） 严格控制现金的使用和支出

   通常在一下范围使用现金：

    职工工资、津贴，个人劳务报酬。

    国家规定颁发文、科、体的奖金。

    劳保、府里费用。

    向个人收取农副产品等。

    出差人员差旅费。

    结算起点低于1000的零星支出。

    尽量减少现金，使用银行转账。不得坐支现金：直接将现金收入用于现金支出。

（2） 企业应核定库存现金的限额

     公司一般设定三至五日日常零星开支所需的现金量。

（3） 管好备用金

     备用金：零星开支、业务采购、差旅费。

     专款专用：不得挪用，贪污。 一经发现，严肃处理。

（4） 管好现金支票

    

3. 现金管理技巧二： 定期组织库存现金的盘点

   对库存现金，需要登记库存现金日记账（俗称现金流水账）。

   日清： 每日业务终了盘点一次。

   盘点现金步骤：

   *.  集中存入保险柜。同时盘点。

   *.  出纳根据现金日记账接触现金余额。

   *.  盘点保险柜的现金数，编制：库存现金盘点报告表。

   *.  资产负债表日后进行盘点是，应调至资产负债表日的金额。

   *.  盘点金额与现金日记进行核对。

 

五、 加强银行存款的管理

   【案例】 会计兼出纳的案例。挪用公款2亿。

   1. 银行存款管理技巧一： 管理好转账支票。

    （1） 签发支票授权

    （2） 专人管理

    （3） 支票报销

    （4） 等级银行存款日记账

   2. 银行存款管理技巧二： 每月必须与银行对账。

     未达账款：是指银行、企业双方由于记账时间不一致二发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。

   四种情况：

  （1） 银行已经入账，企业尚未收款入账

  （2） 银行已付入账，企业尚未付款入账

        如：银行托收水电费，

  （3） 企业已受入账，银行未入账

  （4）  企业已付入账， 银行未付款入账

   编制： 银行存款余额调节表。

  企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项- 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收款项 – 企业已付银行未付款项

【案例】 好易控公司，张诚公司。 一个财务人员。

   一个财务人员。

   “管钱不管帐，管帐不管钱”。

   很可能挪用公款，零星，日积月累很麻烦。