第二章  总经理必懂的财务报告常识

 

 财务报告——无声的语言：

    资产负债表——企业的家底；

    利润表——企业的面子；

    现金流量表——企业的日子。

 

一、财务报告：企业“无声的语言”

    看财务报告是了解一个企业最直接的手段。

    【案例】 美国AV公司的问题。

   财务报告： 包括财务报表及其他应该再财务报告中披露的相关信息和资料。

    财务报表：含资产负债表、利润表、和现金流量表。

 

二、 资产负债表： 企业的“底子”

   帮助了解企业的规模、资产分布情况以及所欠的外债内债。

   资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债及其所有者权益规模和构成等财务状况的会计报表。

所有者权益（Owner’s Equities）是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。

  资产= 负债 + 所有者权益

  

会企01表
编制单位：××有限公司	20×8年12月31日	单位：元

 

资　产	期末余额	年初余额	负债和所有者权益 （或股东权益）	期末余额	年初余额
流动资产：	​	​	流动负债：	​	​
货币资金	​	​	短期借款	​	​
交易性金融资产	​	​	交易性金融负债	​	​
应收票据	​	​	应付票据	​	​
应收账款	​	​	应付账款	​	​
预付款项	​	​	预收款项	​	​
应收利息	​	​	应付职工薪酬	​	​
应收股利	​	​	应交税费	​	​
其他应收款	​	​	应付利息	​	​
存货	​	​	应付股利	​	​
一年内到期的非流动资产	​	​	其他应付款	​	​
其他流动资产	​	​	一年内到期的非流动负债	​	​
流动资产合计	​	​	其他流动负债	​	​
非流动资产：	​	​	流动负债合计	​	​
可供出售金融资产	​	​	非流动负债：	​	​
持有至到期投资	​	​	长期借款	​	​
长期应收款	​	​	应付债券	​	​
长期股权投资	​	​	长期应付款	​	​
投资性房地产	​	​	专项应付款	​	​
固定资产	​	​	预计负债	​	​
在建工程	​	​	递延所得税负债	​	​
工程物资	​	​	其他非流动负债	​	​
固定资产清理	​	​	非流动负债合计	​	​
生产性生物资产	​	​	负债合计	​	​
油气资产	​	​	所有者权益（或股东权益）：	​	​
无形资产	​	​	实收资本（或股本）	​	​
开发支出	​	​	资本公积	​	​
商誉	​	​	减：库存股	​	​
长期待摊费用	​	​	盈余公积	​	​
递延所得税资产	​	​	未分配利润	​	​
其他非流动资产	​	​	所有者权益（或股东权益）合计	​	​
非流动资产合计	​	​	​	​	​
资产总计	​	​	负债和所有者权益（或股东权益）总计	​	​

 

1、了解资产及其分布

资产是企业拥有或者控制的各种资源。 俺其流动性分为：流动资产、非流动资产（长期投资、固定资产、无形资产等）。

（1）    流动资产

  流动资产是指可以再一年内变现或者好用的资产，主要包括货币资产、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。

  货币资产：现金、存款、其他货币资产；

  交易性金融资产：股票投资、债券投资、基金投资；

  应收及预付款项：债权：包括：应收票据、应收账款、其他应收款和预付款等。 其他应收款：企业与员工个人之见的借款，如股东、员工借款，出差预借差旅费等。

  存货：商品、半成品、产成品、在产品以及各类材料等。

（2）    长期投资

   是指准备长期持有的投资，公司进行这种投资的目的通常是为获得长期投资回报或公司发展基于战略考虑。包括：各种股权投资、债券投资和其他长期投资等。如：钢铁企业对矿产的持股。

（3）    固定资产

  是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而拥有的有形资产。 通常年限超过一年、价格较高的劳动资料。包括：房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的工具、器具等。

（4）    无形资产

   是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而拥有的， 没有实物形态的非货币性长期资产。包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。

   还有其他资产：包括长期摊用费用：如一年以上的各项费用，如开办公费、固定资产大修、租入固定资产的改良支出等。

 

2. 关注负债及其期限

负债是企业的现实义务。

了解企业的流动资产和流动负债的相对比例，便于 滴了解企业的短期偿债能力，从而了解债权 的相对安全程度。

（1）    流动负债

是指在1年内偿还的债务，包括：短期借款、应付票据、应付账款、预售账款、应付职工薪酬、应付股利、应叫税费、其他暂收、应付款项和1年内到期的长期借款等。

 产生原因：银行借入短期借款；经营过程中的短期应付款项：应付账款、应付职工薪酬等。

保持在一定范围内。

（2）    长期负债

是指偿还期1年以上的负债，包括：长期借款、应付债券和长期应付款。形式有：从金融或其他机构搞来的长期借款；公司、企业发行的公司或企业债券；融资租赁下固定资产的长期应付款；引进设备的长期应付款；专项应付款等。

      短期债务的还债压力大过长期债务。

      破产：扩大负债规模，经营活动不能产生足够的利润。。。。。。。

 

3. 分析所有者权益及其类型

    所有者权益（Owner’s Equities）是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。

公司的所有者权益又称为股东权益。包括： 实收资本（股份公司的股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。

（1）实收资本（股本）

按合同、协议约定，实际投入企业的资本。企业注册成立的条件之一。 所有者的投入的资本一般不得撤回。

（1）    资本公积

 资本公积也叫准资本，是资本在运营过程中发生的增值，如资本的溢价。 资本溢价：指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。

（2）    盈余公积

   企业从税后利润中提取的公积金，包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。 

（3）    未分配利润

未分配利润指企业留待以后年度分配的利润或待分配利润，是企业的净利润提取额盈余公积并向投资者分配利润后剩下的部分。

所有者权益分投入资本和保留盈余；投入资本：实收资本和资本公积；保留盈余包括盈余公积和未分配利润。

 

         4. 资产负债表的作用

        （1） 提供资产的总额及结构，表明企业拥有或控制的资源分布；了解企业历年的发展速度及资产分布是否合理。

        （2） 提供某日期负债总额极其结构，为了多少时间清偿债务，风险如何。

        （3）反应所有者权益，判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。