.A公司增发3000万股股票作为合并成本购入B公司原股东持有的B公司100%的净资产进行吸收合并，每股市价为3元，B公司原有可抵扣暂时性差异750万元在购买日不符合确认递延所得税资产的条件，在购买日后3个月时确认符合递延所得税资产的条件且企业有足够应税所得用以抵扣，该事实于购买日已经存在，购买日B公司资产负债情况如下：    单位：万元

 假定涉及合并各方原无关联关系，该企业合并为免税合并，企业所得税税率均为25%。

【答案】

①确定A公司吸收合并的暂时性差异

 单位：万元

②计算递延所得税负债=（1500+850）×25%=587.5（万元），递延所得税资产=250×25%=62.5（万元）

③可辨认净资产公允价值=7600+62.5-587.5=7075（万元）

④确认商誉的价值=3000×3-7075=1925（万元）

⑤A公司会计处理：

借：固定资产    4000

应收账款    2000

存货    4350

商誉    1925

递延所得税资产  62.5

贷：应付账款    2000

预计负债 750

递延所得税负债 587.5

股本    3000

资本公积    6000

3个月后：

借：递延所得税资产  187.5（750×25%）

贷：商誉   187.5