吉林省国家税务局2009年企业所得税业务测试题（三）

 

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）

1.下面哪个不是企业所得税纳税人（d  ）。
A、国有企业  B、外商投资企业  C、私营有限责任公司  D、私营合伙企业

2．企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（a    ）确定收入额。

A、公允价值      B、重置价值      C、历史价值      D、原始价值

3．企业的下列收入中，不属于免税收入的是（ d ） 。

A.国债利息收入         B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.符合条件的非营利组织的收入     D.银行存款利息收入

4．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（ b  ）扣除。

A、全额       B、加计      C、减半    D、加倍

5. 某企业经主管税务机关核定，2006年度亏损500万元，2007年度盈利300万元，2008度盈利700万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（a   ）万元。

A.125　　　　B.145        C.175　　　D.160

6．甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元，当年会计利润为500万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（a  ）万元。

A、60        B、150        C、50      D、100 

7.历史成本，是指企业取得该项资产时( a  )的支出。

A.实际发生    B.估价     C.预付     D.核定

8．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额（b）扣除，但是最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

A、50%   B、60%    C、70%   D、80% 

9．下面哪项收入不计入应税收入（ b  ）。

A.转让财产收入     B.财政拨款收入

 C.租金收入         D.接受捐赠收入

10、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，资产净值和财产净值，是指有关资产、财产的（b  ）减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

A、成本 B、计税基础 C、公允价值  D、购买价款

11. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，（a  ）是公益性社会团体应符合的条件之一。
A、依法登记，具有法人资格  B、以发展公益事业为宗旨，以盈利为目的 
C、部分资产为该法人所有    D、经营与设立目的无关的业务

12.2008年某企业当年实现销售（营业）收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（　c　）万元。

A.15   B.60  C.75  D.95

13.  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，（b  ）不是企业使用或者销售存货的成本计算方法。

A、先进先出法  B、后进先出法  C、加权平均法 D、个别计价法

14. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业参加（b  ），按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

A、人身保险   B、财产保险  C、大病保险   D、分红型保险

15.某创业投资企业2009年应纳税所得额为200万元，在2007年6月份投资100万元，入股于未上市的一小型高新技术企业，2009年度应纳所得税额为(  d  )万元。

A、50       B、25       C、45     D、32.5

16.  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，关于纳税年度，下列表述不正确的是（b    ）。

A、纳税年度自公历1月1日起至12月31日止

B、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以开业之日起满十二个月为一个纳税年度。

C、企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其经营期为一个纳税年度

D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

17. 境内某化工厂2008年取得产品销售收入800万元，转让国债取得转让收入100万元，发生成本、费用总额600万元。购置并使用环境保护专用设备100万元。该企业2008年应纳企业所得税为（ c  ）万元。

A、25     B、22.5   C、65   D、15

18.根据企业所得税法的有关规定，下列有关扣除项目的表述中，正确的有（  c  ）。

A.企业按规定为投资者或职工支付的商业保险费，准予扣除   

B.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在不超过当年销售（营业）收入5‰的限额内据实扣除   

C.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予扣除   

D.企业转让各类固定资产发生的费用，不得扣除   

19.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的投资损益为（ b    ）。

A.0万元         B. -30万元   C. 60万元    D. 90万元

20．合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定（   b  ）给员工的工资薪金。

A、实际计提   B、实际发放   C 、计划发放   D、应该支付

二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，资产的净值和财产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的（bcd   ）等后的余额。

A、历史成本  B、折旧、折耗   C、摊销   D、准备金

2、企业从事下列项目的所得可以免征企业所得税（abcd    ）。

A、农作物新品种的选育

B、中药材的种植

C、牲畜、家禽的饲养

D、农产品初加工

3．《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定的准予扣除的工资薪金，包括企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的（abcd   ）。

A、  加班工资  B、奖金  C、补贴  D、年终加薪

4．下列哪些项目可享受三免三减半优惠（abd  ）。

A.海水淡化      B.沼气综合开发利用  

    C.安全生产      D.公共污水外理 

5．下面哪些是居民企业（  abd   ）。

A、在福建省工商局登记注册的企业    

 B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业 

C、在日本注册的企业设在北京的办事处 

 D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 

6. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（bc   ）。

A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除

C、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 

D、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租入固定资产原值提取折旧费用，分期扣除

7.  按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（abd   ）。

A、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 

B、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算

C、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 

D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

8．对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（ab   ）。

A．采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60%

B．安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100%加计扣除

C．创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵免应纳税额

D.符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税 

9、企业所得税对于特别纳税调整的规定,表述正确的是(  bcd )。

A税务机关进行特别纳税调整时，除补征税款的，还要按照征管法的规定加收罚款

B、企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

C、税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

D、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

10、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（abc   ）。

A、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

B、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税

 C、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准

D、在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年

三、判断题（判断正误，如正确打“√”，如错误打“×”，每题1.5分，共30分）

1、在计算应纳税所得额时，企业所得税税款可以扣除。（   ）

2、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除。（√   ）

3、企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。（     ）

4、在计算应纳税所得额时，土地增值税税款可以扣除（  √  ）。

5、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用途的，不得扣除。（   ）

6、企业修理支出只要达到取得固定资产时的计税基础50%以上，应认定为企业固定资产的大修理支出。（   ）

7、某公司赞助其业务单位的开业3周年庆典活动，共发生1.5万元的赞助费用，该项支出可以在计算应纳税所得额时扣除。（   ）

8、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。（   ）

9、企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（   ）

10、某企业2008年度计提工会经费11万元，没有拨缴，也没有凭据，上述工会经费11万元不得在所得税前扣除。（ √  ）

11、按照企业所得税法的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ √  ）

12、按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，一律不得税前扣除。（   ）

13、甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，当年会计利润为1000万元，则甲公司2008年度允许扣除的捐赠为50万元。（   ）

14、企业实际发生的一切支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（   ）

15、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出180万元。（   ）

16、企业所得税所说的公益性捐赠支出扣除标准中的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度营业利润。（   ）

17、《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定计提的工资薪金。（   ）

18、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，除保险企业外的其他企业扣除限额按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算，不超过计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（√   ）

19、2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。（ √  ）

20、固定资产的改建支出是指是指改变房屋或建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（ √ ）

四、计算题（20分）

（一）某工业生产企业，2008年经计算全年平均职工人数90人，企业年初和年末的资产总额平均计算的资产总额为2500万元，全年销售额1500万元，成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用460万元。已知上述，成本费用中包括符合条件的新产品研究开发费80万元、安置残疾职工工资支出50万元。计算该企业当年应纳企业所得税？

（一） 答案：会计利润   1500-500-400-460=140万元

应纳税所得额  140-80×50%-50×100%=50万元

应纳企业所得税额  50×25%=12.5万元

（二）甲公司为总公司，注册地在长春市，2003年在吉林市设立A分公司，2004年在上海市设立B分公司， 2005年在北京市设立C分公司。甲公司、A分公司、C分公司企业所得税税率均为25%，B分公司企业所得税税率为15%。2008年一季度甲公司及所有分支机构实现应纳税所得额为800万元。A、B、C各分公司均为二级分之机构，按《跨地区汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》计算并缴纳企业所得税。2006年度经营收入、职工工资和资产总额（无形资产除外）如下表：(单位：万元)

  问题：

1、计算2008年一季度各分公司应分摊所得税款的比例？

2、计算2008年一季度，甲公司就地预缴企业所得税额及分公司应分摊的预缴所得税额？

3、计算各分公司应分摊所得税款？

4、甲公司2008年一季度计算出的各分公司应分摊所得税款的比例，适用于本年二季度、三季度吗？

（二）答案：1、计算2008年一季度各分公司应分摊所得税款的比例：

（1）A分公司应分摊的所得税款的比例=0.35×（A分公司营业收入/各分公司营业收入之和）＋0.35×（A分公司工资总额/各分公司工资总额之和）＋0.30×（A分公司资产总额/各分公司资产总额之和）=0.35×(2000/6000)+0.35×(300/900)+0.30×(1000/8000)=0.2708

（2）B分公司应分摊的所得税款的比例=0.35×（B分公司营业收入/各分公司营业收入之和）＋0.35×（B分公司工资总额/各分公司工资总额之和）＋0.30×（B分公司资产总额/各分公司资产总额之和）=0.35×(3000/6000)+0.35×(400/900)+0.30×(5000/8000)=0.5181

   （3）C分公司应分摊的所得税款的比例=0.35×（C分公司营业收入/各分公司营业收入之和）＋0.35×（C分公司工资总额/各分公司工资总额之和）＋0.30×（C分公司资产总额/各分公司资产总额之和）=0.35×(1000/6000)+0.35×(200/900)+0.30×(2000/8000)=0.2111

2、计算2008年一季度，甲公司就地预缴企业所得税额及分公司应分摊的预缴所得税额：

（1）甲公司应分摊的预缴所得税

 800×25%×50%=100万元

（2）A、B、C各分公司合计应分摊的预缴所得税： 800×25%×50%=100万元

3、计算各分公司应分摊所得税款：

（1）A分公司应分摊的所得税款

800×50%×0.2708×25%=27.08万元

（2）B分公司应分摊的所得税款

800×50%×0.5181×15%=31.086万元

（3）C分公司应分摊的所得税款

800×50%×0.2111×25%=21.11万元

4、甲公司2008年一季度计算出的各分公司应分摊所得税款的比例，适用二季度，不适用三季度。

 

 

 

1. BCD

2．ABCD

3．ABCD

4．ABD

5．ABD

6.BC

7.ABD

8. AB

9. BCD

10.ABC

 

三、判断题

1.（×）

2．（√）

3．（×）

4． (√ )

5． (× )

6．（×）

7．（×）

8．（×）

9．（×）

10． (√ )

11.（√）

12．（×）

13. （×）

14.（×）

15. (×)

16. (×)

17．（×）

18.（√）

19.（√）

20．（√）

四、计算题

（一） 答案：会计利润   1500-500-400-460=140万元

应纳税所得额  140-80×50%-50×100%=50万元

应纳企业所得税额  50×25%=12.5万元

（二）答案：1、计算2008年一季度各分公司应分摊所得税款的比例：

（1）A分公司应分摊的所得税款的比例=0.35×（A分公司营业收入/各分公司营业收入之和）＋0.35×（A分公司工资总额/各分公司工资总额之和）＋0.30×（A分公司资产总额/各分公司资产总额之和）=0.35×(2000/6000)+0.35×(300/900)+0.30×(1000/8000)=0.2708

（2）B分公司应分摊的所得税款的比例=0.35×（B分公司营业收入/各分公司营业收入之和）＋0.35×（B分公司工资总额/各分公司工资总额之和）＋0.30×（B分公司资产总额/各分公司资产总额之和）=0.35×(3000/6000)+0.35×(400/900)+0.30×(5000/8000)=0.5181

   （3）C分公司应分摊的所得税款的比例=0.35×（C分公司营业收入/各分公司营业收入之和）＋0.35×（C分公司工资总额/各分公司工资总额之和）＋0.30×（C分公司资产总额/各分公司资产总额之和）=0.35×(1000/6000)+0.35×(200/900)+0.30×(2000/8000)=0.2111

2、计算2008年一季度，甲公司就地预缴企业所得税额及分公司应分摊的预缴所得税额：

（1）甲公司应分摊的预缴所得税

 800×25%×50%=100万元

（2）A、B、C各分公司合计应分摊的预缴所得税： 800×25%×50%=100万元

3、计算各分公司应分摊所得税款：

（1）A分公司应分摊的所得税款

800×50%×0.2708×25%=27.08万元

（2）B分公司应分摊的所得税款

800×50%×0.5181×15%=31.086万元

（3）C分公司应分摊的所得税款

800×50%×0.2111×25%=21.11万元

4、甲公司2008年一季度计算出的各分公司应分摊所得税款的比例，适用二季度，不适用三季度。

 

http://%69%6d%67%63%61%63%68%65%2e%71%71%2e%63%6f%6d%2e%71%71%64%69%79%2e%69%6e%66%6f/a/s/m.php