会计思想史  （1977） 

迈克尔·查特菲尔德（Chatfield Michael）是美国的著名会计历史学家，《会计思想史》（A History of Accounting Thought）是其完成于1974年的一部会计史学方面的名著。这本著作集中了大量分散的论文和书籍中所包含的会计史知识，通过对会计历史中所有重大发展阶段重大问题的讨论，以较翔实的资料向读者提供了有关会计思想发展的一般观点。本书的第1版于1974年出版后，曾在美国会计学界引起轰动，受到专家学者的好评。《商业金融与会计杂志》（Journal of Business Finance and Accounting）曾在1975年春季卷上发表专门的书评；由美国会计学会（AAA）主办的会计杂志《会计评论》（Accounting Review）也在1975年卷第4期发表书评；本书修订后的第2版于1977年面世后，《会计评论》又在1978年卷的6月号上发表了专门的书评。在上述书评中，对本书的理论价值作了高度的评价。

查特菲尔德的《会计思想史》是一部通用会计史的重要著作，作者在书中把研究重点放在20世纪会计思想的发展上，本书的绝大部分是介绍近代会计的发展。作者通过对近代会计学家简洁的介绍，以其独到的视角深入挖掘各种观点的本质，并从中提炼吸收了有用的成分。尽管作者在前言中指出本书的重点是会计思想，但实际上他基本是在介绍会计实践，是在介绍诸如利特尔顿、梅和亨德里克森等一些会计名家的历史成就。所以本书所指的会计思想主要表现为这些会计名家的思想观点，而不是指会计理论连续一贯的发展。

在这本著作中，查特菲尔德分三大部分共20章介绍了古文明时代到现代会计实践的发展历程，每一章均包括了大量的评论和参考文献。第一部分分为七章，基本上是采用事件综合年代表的方法，主要论述了巴比伦时代以后的簿记编年史，重点研究了古代到工业时代的会计思想发展；第二部分由八章组成，主要论述了产业革命对会计理论的推动作用以及所引起的会计理论改革的思考，包括科学管理、系统的成本核算、审计学、预算控制、现代税收和会计职业的兴起等内容，重点研究了20世纪英国和美国会计思想的发展，其中对美国会计思想的发展研究较多，特别是财务审计、成本会计、预算和所得税的发展。第三部分是本书最核心的部分，它由五章组成，主要论述了会计理论的历史，追溯和分析了会计原则的演进过程，重点研究了会计原则的发展，同时还对会计原则、会计假定或基本原理以及会计理论结构作了一些综合性的讨论。例如，在研究企业思想发展时，查特菲尔德就讨论了文艺复兴时代簿记的拟人化账户、18世纪及19世纪的所有权理论、Paton的实体理论和现代企业理论，不仅对这些理论按时代阐述，并将其同下一时代联系与起来进行了分析与解释。

查特菲尔德的这本《会计思想史》是按一般读者所熟悉的方式展示了会计思想史的优秀研究成果，它不仅可以使读者对会计发展的各方面的相互联系与影响有所了解，而且对会计思想的发展以及会计为何这样发展等问题作了一些合理的诠释。更值得一提的是，本书虽然是一本进行会计思想方面研究的理论专著，但其可读性却很强，读懂它只需要具备基本的会计知识即可，而且每章末所提供的大量参考文献也为那些感兴趣的读者提供了深入学习的线索。因此，本书不仅可供会计初学者使用，也可为会计史学家研究参考，它有助于读者研究某一特定历史时期的会计发展并全面了解该段历史的演进缘由。下面是本书内容框架。

第一部分  会计基本方法的发展

一、 古代社会的会计

二、 中世纪的会计

三、 复式簿记在实践中的发展

四、 帕乔利和威尼斯式簿记

五、 帕乔利以后的复式簿记

六、 会计账簿和财务报表的演进

七、 股份公司的出现

第二部分  工业时期的会计分析

八、 工业企业的会计问题

九、 英国的会计规则和审计

十、 美国审计的发展

十一、 会计职业的发展

十二、 现代成本会计的起源

十三、 决策的成本分析

十四、 政府预算和企业预算

十五、 会计在所得税中的作用

第三部分  会计理论史

十六、 会计理论：企业的观点

十七、 资产计价概念的变迁

十八、 收益实现和计量

十九、 对外报告中的披露

二十、 假设和原则