审计委员会在企业中的监察角色

一、             审计委员会与内部控制

审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。

审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告业务。审计委员会的主要活动之一是核查对外报告的遵守情况。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和谈判进行复核。管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计和编制审计报告。

就内部控制而言，审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统，除非这项任务被另外的独立风险委员会或董事会承担。审计委员会还应负责指定和撤换公司的外部审计师，确保外部审计师的的独立性和客观性，并以适当的方式复核他们的工作。

审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

审计委员会复核及评估年度审计工作计划。审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。审计委员会亦会收到管理层关于企业内部运作的内部控制系统的有效性的报告，以及关于内部或外聘审计师对控制所执行测试的结论的报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反映。审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行。审计委员会有助于保持内部审计部门对压力和干涉的独立性。

二、审计委员会履行职责的方式

董事会应决定委派给审计委员会的责任，审计委员会的任务会因企业的规模，复杂性及风险状况而有所不同。

审计委员会的职责要求：

（1）建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行；

（2）审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无需管理层出席。

（3）审计委员会主席可能特别希望与其他关键人员（比如董事会主席、首席执行官、财务总监、高级审计合伙人和内部审计主管）进行私下会面。

（4）审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。

（5）审计委员会应每年对其权限及有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。

三、为了保证内部审计工作的顺利进行，在招聘内部审计人员时，应从以下几方面来考核期所具备的基本素质：

第一、是否具备必要的知识、技巧以及训练，从而能够熟练、专业地实施审计工作。这需要考察候选人的教育背景、经验、所具备的分析、决策能力，对会计及审计准则、原则及技术的理解程度。

第二、考察候选人是否具备必要的口头沟通和书信沟通能力及沟通技巧。能够理解会计及审计准则、原则及技术、认识及评估与完善的商业实务的偏离之重要性和重大程度。

第三、与内部审计工作相关的其他内容，如是否参与继续教育与培训。

第四、能确认现有或潜在的问题，并在适当的情况下，对程序进行补充。

四、独立董事

独立董事是董事会的正式成员。独立董事的职责可分为四种不同的角色，即战略角色、监督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。

【1】战略角色，是指独立董事有权利也有责任未企业的战略成功作出贡献，从而保护股东的利益。

【2】监督或绩效角色，是指独立董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任。

【3】风险角色，是指独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统。

【4】人事管理角色，是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任监督。这一般涉及人事任命和薪酬问题，也可能包括合同或纪律方面的问题及接班人计划。