资产、负债、营运资本基本含义

  一、资产

 长期资本=股东权益+长期负债

不能产生利息的资产属于经营资产；能产生利息的资产属于金融资产。

【1】长期资产（非流动资产）是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个营业周期以上的资产叫长期资产。长期资产包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他长期资产。

【2】流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险，是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。

二、负债

按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。

流动负债又可以分为：短期借款，应付票据，应付及预收款项，应付职工薪酬，应交税费，应付利息。
     非流动负债又可以分为：长期借款，应付债券，长期应付款。

【1】长期负债（非流动负债），是指期限超过1年的债务，1年内到期的长期负债在资产负债表中列入短期负债。长期负债与流动负债相比，具有数额较大、偿还期限较长的特点。长期负债=非流动负债

【2】短期负债（叫流动负债），是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，流动负债又称短期融资，具有成本低、偿还期短的特点，必须认真进行管理，否则，将使企业承受较大的风险。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

带息负债是金融负债，不带息负债是经营负债。经营性负债虽然需要偿还，但是新的经营性负债同时不断出现，具有不断继起、滚动存在的长期性，所以被视为一项长期资金来源；

经营性流动负债是指应付职工薪酬、应付税费、应付账款等依据法规和惯例形成的负债，他们是在经营过程中形成的，不需要支付利息，也被称为自发性负债；

三、营运资本   营运资本=流动资产-流动负债   营运资本=长期资本—长期资产

 营运资本，从会计的角度看是指流动资产与流动负债的净额。如果流动资产等于流动负债，则占用在流动资产上的资金是由流动负债融资；如果流动资产大于流动负债，则与此相对应的“净流动资产”要以长期负债或所有者权益的一定份额为其资金来源。会计上不强调流动资产与流动负债的关系，而只是用它们的差额来反映一个企业的偿债能力。在这种情况下，不利于财务人员对营运资金的管理和认识；从财务角度看营运资金应该是流动资产与流动负债关系的总和，在这里“总和”不是数额的加总，而是关系的反映，这有利于财务人员意识到，对营运资金的管理要注意流动资产与流动负债这两个方面的问题。

营运资本是指投入日常经营活动（营业活动）的资本，有三层含义：

1、广义的营运资本：流动资产的来源，与流动资产数额相等；

2、狭义的营运资本是指净营运资本，流动资产与流动负债的差额；

3、经营营运资本，是指用于经营活动流动资产的资金，包括现金、存货和应收账款等占用的资金，与经营性流动资产资产数额相等。