84营业外支出：指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。此公司营业外支出为2804067元。

　　85利润总额：企业营业利润加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。即“80项+81项+82项+83项-84”的合计数，如利润总额亏损，则以负号表示。此公司利润总额为3236790元。

　　86所得税：企业应计入当期损益的所得税费用。即企业按规定从本期损益中减取的所得税。此公司所得税为0。

　　87净利润（税后利润）：利润总额减去所得税后的差额。如为净亏损，则以负号表示。此公司净利润为3236790元。

　　利润及利润分配表

　　某年度

　　编制单位：某某公司单位：元项目当年12月31日去年12月31日一、主营业务收入816994822753404229减：主营业务成本739157195808419923主营业务税金及附加3630381437036二、主营业务利润74207246-55452730加：其他业务利润-1377085-2848678减：营业费用11415551509380管理费用4096723381500315财务费用2468714131630327三、营业利润6034232-172941430加：投资收益-29601024305669补贴收入营业外收入29667271422420减：营业外支出28040674000四、利润总额3236790-167217341减：所得税五、净利润3236790-167217341加：年初未分配利润-13171456635502775其他转入六、可供分配的利润-128477776-131714566减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取职工奖励及福利基金续表

　　项目当年12月31日去年12月31日提取储备基金提取企业发展基金利润归还投资七、可供股东分配的利润-128477776-131714566减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本（股本）的普通股股利八、未分配的利润-128477776-13171456688可供分配的利润：净利润（3236790元）加上年初未分配利润（-131714566元），加上其他转入（0元），即为可供分配的利润。此公司可供分配的利润为-128477776元。（注：其他转入指企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额）

　　89可供股东分配的利润：可供分配的利润（-128477776元）依次减去提取法定盈余公积（0元），提取法定公益金（0元），提取职工奖励及福利基金（0元）、提取储备基金（0元）、提取企业发展基金（0元）、利润归还投资（0元），即为可供股东分配的利润。此公司可供股东分配的利润为-128477776元。（注：外商投资企业有提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金的科目。中外合作经营企业有利润归还投资的科目）

　　90未分配利润：反映企业年末尚未分配的利润。即：可供股东分配的利润（-128477776元）依次减去应付优先股股利（0元），提取任意盈余公积（0元），应付普通股股利（0元），转作资本（股本）的普通股股利（0元），即为未分配利润。此公司未分配利润为-128477776元。（注：转作资本（股本）的普通股股利反映企业分配普通股股东的 股票股利。企业以利润转增的资本也在本项目反映）三、现金流量表

　　该表反映企业一定会计期间有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。该表现金指：企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。该现金等价物指：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的投资（除特别说明外，以下所指的现金均含现金等价物）。该现金流量指：现金的流入和流出。现金流量表一般应按现金的流入和流出总额反映。下面按现金流量表所列项目依次解释。

　　77营业费用：反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。如：销售商品过程中发生的运输费、保险费、展览费等。此公司营业费用为1141555元。

　　78管理费用：反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。包括行政管理部门职工工资、物料消耗、办公费和差旅费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、待业保险费、工会经费、排污费、技术转让费等。此公司管理费用为40967233元。

　　79财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。如：利息支出、汇兑损失及相关的手续费等。

　　80营业利润：指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后的金额。以上“75项+76项-77项-78项-79项”后的合计数。此公司营业利润为6034232元。

　　81投资收益：指企业对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的 股票应得的股利等。减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。如发生投资损失，则以负号表示。此投资收益为-2960102元。

　　82补贴收入：指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补贴。此公司补贴收入为0。

1销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金。包括销售收入和应向购买者收取的增值税额。此公司该现金为909126125元。

　　2收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费，如：增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。此公司该现金为0。

　　3收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除以上项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如：罚款收入等。此公司该现金为0。

　　4现金流入小计：以上1项+2项+3项的合计数，即为909126125元。

　　5购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。该现金为691184107元。

　　6支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补助等，以及为职工支付的其他费用。此公司该现金为70607993元。

　　7支付的各项税费：反映企业按规定支付的各项税费。如：教育费附加、印花税、 房产税、预交的营业税等。此公司该现金为40080936元。

　　8支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业除以上各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如：罚款支出、支付的旅差费、支付的保险费、业务招待费现金支出等。此公司该现金为2996421元。

　　9现金流出小计：以上5项+6项+7项+8项的合计数，即为804869457元。

　　10经营活动产生的现金流量净额：现金流入小计减去现金流出小计的差额。此公司的差额为104256668元。

　　11收回投资所收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。该现金为0元。

　　12取得投资收益所收到的现金：反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括 股票股利。此公司该现金为0元。

　　13处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。此公司该现金为4289988元。

　　14收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除以上各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。此公司该现金为1580600元。

　　现金流量表

　　某年度

　　编制单位：某某公司单位：元项目金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金909126125收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计909126125购买商品、接受劳务支付的现金691184107支付给职工以及为职工支付的现金70607993支付的各项税费40080936支付的其他与经营活动有关的现金2996421现金流出小计804869457经营活动产生的现金流量净额104256668二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额4289988收到的其他与投资活动有关的现金1580600现金流入小计5870588购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金29337960投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金关联公司借款支付的现金714369续表

　　项目金额现金流出小计30052329投资活动产生的现金流量净额-24181741三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金328900000收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计328900000偿还债务所支付的现金450000000分配股利、利润或偿付利息所支付的现金25784926支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计475784926筹资活动产生的现金流量净额-146884926四、 汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额-6680999915现金流入小计：以上11项+12项+13项+14项的合计数，即为5870588元。

　16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。此公司该现金为29337960元。

　　17投资所支付的现金：反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。该现金为0元。

　　18支付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除以上各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。此公司该现金为0元。

　　19关联公司借款支付的现金：本公司关联公司借款的支付现金。此公司该现金为714369元。

　　20现金流出小计：以上16项+17项+18项+19项的合计数，即为30052329元。

　　21投资活动产生的现金流量净额：以上15项减去20项的差额。此公司的差额为-24181741元。

　　22吸收投资所收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行 股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。此公司该现金为0元。

　　23借款所收到的现金：反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。此公司该现金为328900000元。

　　24收到的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除以上各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。此公司该现金为0元。

　　25现金流入小计：以上22项+23项+24项的合计数，即为328900000元。

　　26偿还债务所支付的现金：反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。此公司该现金为450000000元。

　　27分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。此公司该现金为25784926元。

　　28支付的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除以上各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出。如：捐款现金支出等。此公司该现金为0元。

　　29现金流出小计：以上26项+27项+28项的合计数，即为475784926元。

　　29筹资活动产生的现金流量净额：以上25项减去29项的差额。此公司的差额为-146884926元。

　　30 汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。此公司的差额为0元。

　　31现金及现金等价物净增加额：以上10项+21项+29项的金额。此公司的差额为-66809999元。第二节主要财务指标计算

　　一、每股收益指每一普通股份究竟含有多少净利润（税后利润）。理论上认为，该指标越高越好。其计算公式是：每股收益=净利润÷年度末普通股股份总数将上表中有关数字（下同）代入每股收益计算公式：每股收益=3236790÷345210000=0009(元)计算显示：该公司每股收益属于一般。

　　此外，有的公司在公布每股收益时有2个指标。一是按加权股本计算的每股收益；另一个是按期末总股本(即全面摊薄)计算的每股收益。这是因为股本变动是影响每股收益的。比如税后利润是100万元，股本分别为1000万和1500万，则算出的每股收益是不一样的。一个得01元，一个得0067元。因此，股本必须要确定。由于上市公司要发生送股、配股、增发等扩股行为，因此股本的变动是不可避免的。因此采用什么方法解决呢？这就有了加权法和全面摊薄法。

　　所谓加权法，即将公司送股、配股的时间考虑进去作为权数来计算每股收益。全面摊薄法，即直接按期末的总股本作为除数计算每股收益。

加权平均每股收益(EPS)的计算公式：EPS=P÷（SO+S1+Si×Mi÷MO-Sj×Mj÷MO）P为报告期利润；SO为期初股份总数；S1为报告期因公积金转增股本或股票股利分配等增加股份数；Si为报告期因发行新股或债转股等增加股份数；Sj为报告期因回购或缩股等减少股份数；MO为报告期月份数；Mi为增加股份下一月份起至报告期期末的月份数；Mj为减少股份下一月份起至报告期期末的月份数。

　　比如某公司4月份送股为17132178股，5月份配股为21750000股，如果6月底需计算股本变动情况，那么，4月份距6月份差2个月，所以送股的加权股本应为17132178×2/6。5月份距6月份差1个月，所以配股的加权股本应为21750000×1/6。如果公司原股本为85660893的话，那么到6月底公司的加权总股本为：85660893+17132178×2/6+21750000×1/6=94996619(股)如按全面摊薄法计算总股本就不这么复杂，全面摊薄每股收益=报告期利润÷期末股份总数。只需将公司原股本与公司送、配股(不管什么时间)相加即可。如上例总股本为：85660893(原股本)+17132178(送股)+21750000(配股)

　　=124543071(股)由此看出：两种计算方法得出的总股本是不同的，因此每股收益也就不一样，所以要有加权法和全面摊薄法两种方法计算每股收益，这样可以更全面地反映公司的每股收益的真实情况。

　　有关每股收益等新的计算法见本书后新增内容。

　　二、每股净资产

　　指每一普通股份究竟含有多少股东权益或说含有多少公司的净资产。理论上认为，该指标越高越好。其计算公式是：每股净资产=年度末股东权益÷年度末普通股股份总数

　　调整后的每股净资产

　　=（年度末股东权益-3年以上的应收款项净额-待摊费用-

　　长期待摊费用）÷年度末普通股股份总数应收款项包括应收账款、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息、应收补贴款。

　　将上表中有关数字代入每股净资产计算公式，

　　每股净资产=918656997÷345210000=266(元)

　　计算显示：该公司每股净资产还可以。三、每股经营活动产生的现金流量净额

　　指每一普通股份究竟含有多少因经营活动产生的现金流量净额。理论上认为，该指标越高越好。其计算公式是：每股经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流量净额年度末普通股股份总数将上表中有关数字代入每股经营活动产生的现金流量净额计算公式，

　　每股经营活动产生的现金流量净额=104256668345210000=0302(元)

　　计算显示：该公司每股经营活动产生的现金流量净额为0302元，属于一般。四、净资产收益率

　　指每一股净资产究竟含有多少公司的税后利润。理论上认为，该指标越高越好。其计算公式是：净资产收益率=(净利润÷年度末股东权益)×１００%将上表中有关数字代入净资产收益率计算公式，

　　净资产收益率=(3236790÷918656997)×100%=035%

　　计算显示：该公司净资产收益率不理想。

　　净资产收益率的计算分全面摊薄净资产收益率和加权平均净资产收益率。全面摊薄净资产收益率=报告期利润÷期末净资产。加权平均净资产收益率(ROE)计算公式如下：ROE=P÷（E0+NP÷2+Ei×Mi÷MO-Ej×Mj÷MO）P为报告期利润；NP为报告期净利润；E0为期初净资产；Ei为报告期发行新股或债转股等新增净资产；Ej为报告期回购或现金分红等减少净资产；MO为报告期月份数；Mi为新增净资产下一月份起至报告期期末的月份数；Mj为减少净资产下一月份起至报告期期末的月份数。五、资产负债率

　　反映公司长期偿债的总能力。该比率意味着公司每单位资产额中，属于债权人的资金有多少。理论上认为，该比率应该低。一般认为，该比率应稳定在40%～60%的范围内。其计算公式如下：资产负债比率=（负债总额÷资产总额）×100%将上表中有关数字代入资产负债比率计算公式，

资产负债比率=（608426149÷1527083146）×100%=3984%

　　计算显示：该公司期末负债比率是3984%，表明该公司每百元资产中，有3984元是债权人的资金，今后是要偿还的。此比率基本在正常的范围内。过高、过低对投资人都不利，股东应注意这个指标。六、流动比率

　　它反映了公司短期负债的能力。即公司每单位流动负债有多少流动资产做保证。一般认为2∶1的比率较合适。过低：说明公司偿债能力差；过高：说明公司的部分资产闲置。其计算公式是：流动比率=（流动资产÷流动负债）×100%将上表中有关数字代入流动比率计算公式，

　　流动比率=（531463482÷528426149）×100%=10057%

　　计算显示：该公司期末流动比率是10057%，即每100元的负债额中有10057元的流动资产来承担支付能力。这个比率较标准的2∶1是较低的。股东应注意。七、速动比率

　　顾名思义即“迅速流动”比率(酸性比率)。计算公式是：速动比率=（速动资产÷流动负债）×100%速动资产有2种计算方法。一是流动资产扣除存货后的资产称为速动资产。二是将变现能力强的货币资金、短期投资、应收票据、应收账款等加总后，称为速动资产。目前采用第一种计算方法。因为，公司一旦需用资产还债，存货额不能立即形成直接的支付能力，即不能马上变成现金。因此，减去存货，更能反映出公司“迅速”偿还债务的能力。一般认为：该比率1∶1较合适。将上表中有关数字代入速动比率计算公式：速动比率=（531463482-60182638）528426149×100%=8919%计算显示：该公司期末速动比率是8919%，即每100元的负债实际马上可以偿债的能力是8919元。此比率还行。八、存货周转率

　　反映公司销售能力的强弱和存货是否过量，存货过多，将占压资金，影响后续生产能力，说明供、产、销不平衡。一般认为：该比率越高越好。其计算公式是：存货周转率=销售成本÷平均存货

　　平均存货=（期初存货+期末存货）÷2为方便计算，将有关假定的数字代入存货周转率计算公式：存货周转率=（739157195+3630381）60182638=1234计算显示：该公司存货周转率是1234次，即：公司一年货物周转了1234次。如果换算成天数，则：

　　周转天数=365(天)÷1234(次)≈30(天)

　　即：公司存货周转一次需30天左右。周转的天数越短越好，周转的次数越多越好。该公司周转率还可以。九、应收账款周转率

　　它反映了公司销出商品后，应收到账款的速度或所用天数。这个天数当然越快越好。其计算公式是：应收账款周转率=主营业务收入净额÷应收账款净额将上表中有关数字代入应收账款周转率计算公式：应收账款周转率=816994822÷16357605≈4995计算显示：公司一年应收账款周转了4995次，换成天数：

　　应收账款周转天数=365(天)÷4995(次)≈7(天)

　　即：售出商品到回收账款平均7天左右，可见效率高。十、净利率(纯利率)

　　它反映公司每单位主营业务收入额中到底可有多少纯收益。其计算公式是：净利率=（净利润额÷主营业务收入总额）×100%将上表中有关数字代入净利率计算公式，

　　净利率=（3236790÷816994822）×100%=0396%

　　计算显示：公司净利率为0396%，即每百元主营业务收入额中仅有0396元的净利润额，效益一般。十一、资本报酬率（总资产收益率）

　　它反映总资本可获多少纯收益，即究竟可赚得多少纯利润。一般认为越高越好。其计算公式是：资本报酬率=（净利润额÷总资本）×100%将上表中有关数字代入资本报酬率公式计算，

　　资本报酬率=（3236790÷1527083146）×100%=021%

　　计算显示：公司每百元资本可获纯利益021元，效益一般。十二、净值报酬率(股东权益报酬率)

它直接反映出股东们每单位的权益中究竟可获多少净利润。一般认为：该比率越高越好。其计算公式是：净值报酬率=（净利润÷股东权益平均额）×100%将上表中有关数字代入净值报酬率公式计算，净值报酬率=（3236790÷918656997）×100%=035%

　　计算显示：该公司每百元股东权益额为035元，属于一般。十三、净利润现金保障率

　　反映公司经营活动产生的现金流量净额占公司净利润的比率。一般认为：该比率越高越好。其计算公式是：净利润现金保障率=经营活动产生的现金流量净额净利润×100%将上表中有关数字代入净利润现金保障率公式计算，净利润现金保障率=(104256668÷3236790)×100%=322098%，即：3221倍。

　　计算显示：该公司每百元净利润中，现金保障高达3220元，比较理想。十四、流动负债现金流量比率

　　经营活动的净现金流量净额与流动负债的比率，可以反映企业现金偿还短期债务的能力。一般认为：该比率越高越好。其计算公式是：流动负债现金流量比率=经营活动产生的现金流量净额流动负债×100%将上表中有关数字代入流动负债现金流量比率公式计算，

　　流动负债现金流量比率=104256668528426149×100%=1973%

　　计算表明，公司每百元流动负债中，现金流量净额是1973元，属一般。十五、全部负债现金流量比率

　　经营活动的现金净流量净额与全部负债的比率，可以反映企业用每年的经营活动现金流量净额偿付所有债务的能力。一般认为：这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。该比率的计算公式如下：全部负债现金流量比率=经营活动产生的现金流量净额全部负债×100%将上表中有关数字代入全部负债现金流量比率公式计算，

　　全部负债现金流量比率=104256668608426149×100%=1714%

　　计算表明，公司每百元全部负债中，现金流量净额是1714元，属一般。十六、每股现金流量比率

　　经营活动的净现金流量净额与总股本的比率，可以反映每股现金流量概况。一般认为：这个比率越大，说明每股现金流量能力进行资本支出和支付股利的能力越强。该比率的计算公式如下：每股现金流量比率=经营活动产生的现金流量净额股本×100%将上表中有关数字代入每股现金流量比率，

　　每股现金流量比率=104256668345210000×100%=3020%

　　计算表明，公司每百股现金流量净额是3020元，还可以。十七、营业利润率

　　反映公司营业利润占主营业务收入的比率。可以判断公司直接、间接的经营能力。一般认为，营业利润是公司经营中比较实在、干净的业绩，因为它基本排除了非经常性损益（指：主营业务之外的损益，属于一次性、偶然发生的收益。如：投资收益、补贴收入、营业外收支净额、资产处置损益、新股申购冻结资金利息、合并价差摊入等）给公司业绩带来的“泡沫”因素。当然，营业利润中也有一些非经常性损益，如：以营业成本因会计政策的调整引起的增减变化；其他业务利润在前后两个会计期间增减的变化；本期广告费用记入长期待摊费用导致营业费用减少；不恰当的会计估计引发的管理费用变化；关联方资金占用费收入、债权银行协议核减利息、借款费用资本化等引起财务费用变化等。但总体看，营业利润还是能基本反映公司主营经营的能力。其计算公式是：营业利润率=（营业利润÷主营业务收入）×100%将上表中有关数字代入营业利润率公式计算，

　　营业利润率=(6043232÷816994822)×100%=074%

　　计算显示：该公司每百元主营业务收入中，真正比较实在、干净的利润仅有074元，属于一般。