总公司和分公司如何合并账务

——回答gtjinming2提出的问题

一、问题

gtjinming2011-06-22 10:36:22提出：朱老师，您好！你的解答我很受益，麻烦您在百忙中能给我解答几个问题，不胜感谢！

我单位是牧业发展有限公司，属总公司的控股单位,会计上单独核算。

经营项目：屠宰加工；销售保鲜牛兔肉、速冻牛兔肉、熟肉制品加工。

另有：牧草种植基地、獭兔养殖场、肉牛育肥场(属总公司经营范围)，会计上也单独记账核算。

资金来源主要是在总公司及各分公司借款。

现在为了形成生产链条(种植-饲养-屠宰加工-销售一条龙)，要求这几个单位在会计上合并一套账务。请问老师：会计上如何账务处理？例如，合并账务后是否应单独设置各分场的成本项目（有时也对外销售）？往来科目是否应抵减合并等？

期待老师的答复，谢谢！

二、回答

（一）不能很好具体回答

题目中“这几个单位在会计上合并一套账务”的具体要求，意思不很清楚，又不知道您单位的情况，所以不能很好具体回答。

既然有总公司和分公司，您单位还是有一定规模的。

请您咨询您的总公司、其他分公司有关人员，根据具体要求一起研究合并账务处理方案，你们应该能够解决“会计上如何账务处理”的事情。

（二）不是简单的合并账务问题

您提出的不是简单的“合并账务问题”，这要根据总公司对下如何“控股”的具体要求，确定核算的具体方案和办法，决定账务如何处理。

如要核算分公司的利润，不仅“应单独设置各分场的成本项目”，还要相应单独设置各分场的其他核算项目，包括收入有关相应核算科目。

如不核算分公司的利润，则似无必要“应单独设置各分场的成本项目”，也似无必要相应单独设置各分场的其他核算项目了。

合并一套账务也可以核算分公司的利润，只是麻烦一些。总公司是不是仅仅落实各分公司“有时对外销售”的指标，或者上交总公司的指标？如只是落实分公司销售指标或者上交指标，也可以不核算分公司的利润。此类一些核算事情，要紧紧根据您单位的具体情况和要求而决定。

（三）往来科目是否应抵减合并

您提出的“往来科目是否应抵减合并”等，这个问题是会计报表汇总遇到的合并会计报表的事情，不是会计账务处理的问题。

请按合并会计报表的办法，处理合并会计报表的有关项目。您单位现在要“合并一套账务”，是不是就存在一个报表单位，其他分公司不再报表，如此我看不会存在合并会计报表的事情。

如是一套账务，应收应付的往来科目，会计账上都是实际数，包括“资金来源主要是在总公司及各分公司借款”的往来款项，会计报表是根据往来账的实际数填报，不会如会计报表汇总而发生虚增的问题，我不知道也不理解您为什么还提出“抵减”的问题，还要“抵减”什么？

有事未上网，回答晚了，所答又不尽如意，供参考而已。