农民专业合作社供应种子的核算

——回答JamHao提出的问题

一、问题

JamHao2011-05-05 17:45:03提出：

朱老师您好，我新进入了一家农民专业合作社性质的单位，对合作社的业务还不熟悉，有几个会计业务处理的问题想请教一下：

1．合作社为农户有偿提供种子，如果到时候农户能够交出合格的农产品，则种子款免交，如果没有交出农产品，则要收回种子款。这些种子是总公司那边直接买好后发过来的，在合作社里没有种子的账，在给农户发种子时，让农户打了借条，上边写明收到多少种子，多少元。

我想问问在发放种子的时候用不用做账？如果要做怎么做？还有如果有农户到时候要交回种子款，分录又应该怎么做？

2．在种植前期，合作社会和农户签订一份资金扶持合同，提前借给农户一部分资金用于种植所需，到时候交售农产品时首先从产品款项中扣除借款。

借款时，农户打借据，记账凭证后附原始凭证为借据：

借：其他应收款 

贷：现金

收购农产品后付款时：

借：原材料
       贷：其他应收款
           现金（差额）

我想问问这笔记账凭证后所附的原始凭证有收购单、付款单，还应该有哪些原始凭证。结清货款后如果农户要撤回原来的借条怎么处理？

望不吝赐教。

二、回答

1. 在发放种子的时候可以不用做账，也可以做账。

（1）不用做账，但是要设立登记簿，按户进行登记，这样简单。

（2）可以做账，全部通过往来结算科目核算，还要看总公司那边对往来有无要求。

农户打了借条，发放种子，会计分录如下：

借：其他应收款——χχ农户

贷：其他应付款——发农户种子款（总公司种子款）

有农户到时候要交回种子款，会计分录如下：

借：库存现金

贷：其他应付款——代收总公司种子款

2.会计业务分录

借款时，农户打借据，记账凭证后附原始凭证为借据，会计分录如下：：

借：其他应收款—— χχ农户

贷：现金

收购农产品后付款时，会计分录如下：：

借：农产品——χχ
       贷：其他应收款——χχ农户
           现金（差额）

原始凭证有收购单、付款单，还应该有现金结算凭证。

结清货款后如果农户要撤回原来的借条，应该尊重农户的要求，返回农户原来的借条，并做说明借条返回农户了。因为农村农户的心理，撤回原来的借条才放心。在国有大企业，就不这样了，按收购农产品结算单抵还借款就可以了。

3.上述业务，是会计的最基本结算业务，包括票据管理，要掌握啊。过去我说过，会计的基本业务核算问题，如往来结算、固定资产核算等等，请原谅我没有时间回答。这里照顾您了。