税收助残创业就业优惠政策内容

（一）对残疾人个人创业的营业税和个人所得税政策。

残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。对残疾人个人取得的劳动所得，基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上 (一、二、三级肢残，一、二级盲残，一级低视力，一、二、三级智力残，一、二、三级精神残)的残疾人；二等乙级以上(含二等乙级)的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度分为三个等级：全年应纳所得税额不超过2000元的，减征比例为100%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为50%；超过10000元的部分，减征比例为0。部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度 (四级肢残，二级低视力，一、二、三、四级听力语言残，四级智力残，四级精神残)的残疾人；二等乙级以下(不含二等乙级)的转业、复员、退伍的革命伤残军人，全年应纳所得税额不超过2000元的，减征比例为50%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为25%；超过10000元的部分，减征比例为0。具体所得项目包括：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

（二）对安置残疾人单位的营业税政策。

实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的限额，由徐州市地税局第四税务分局根据九里区人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。地税机关按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

（三）对安置残疾人单位的企业所得税政策。

单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。对单位按规定营业税减税收入，免征企业所得税。

　　享受残疾人税收优惠政策单位的条件


　　

安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，可申请享受税收优惠政策：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受企业所得税优惠政策，但不得享受营业税优惠政策。  

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于九里区人民政府批准的最低工资标准工资。