（1）《上市公司治理准则》。

控股股东、实际控制人及其关联方应当尊重上市公司财务的独立性，不得干预上市公司的财务、会计活动。

（2）《深圳证券交易所主板/中小企业板/创业板规范运作指引》。

1、上市公司应当建立健全独立的财务核算体系，能够独立作出财务决策，具有规范的财务会计制度和对分公司、子公司的财务管理制度。

2、上市公司在与董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人发生经营性资金往来时，应当严格履行相关审批程序和信息披露义务，明确经营性资金往来的结算期限，不得以经营性资金往来的形式变相为董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人提供资金等财务资助。

3、控股股东、实际控制人应当保证上市公司财务独立，不得通过下列任何方式影响公司财务独立：

（一）与公司共用银行账户；

（二）将公司资金以任何方式存入控股股东、实际控制人及其关联人控制的账户；

（三）占用公司资金；

（四）要求公司违法违规提供担保；

（五）将公司财务核算体系纳入控股股东、实际控制人管理系统之内，如共用财务会计核算系统或者控股股东、实际控制人可以通过财务会计核算系统直接查询公司经营情况、财务状况等信息；

（六）有关法律、行政法规、部门规章和规范性文件的规定及本所认定的其他情形。

4、控股股东、实际控制人不得以下列任何方式占用上市公司资金：

（一）要求公司为其垫付、承担工资、福利、保险、广告等费用、成本和其他支出；

（二）要求公司代其偿还债务；

（三）要求公司有偿或者无偿、直接或者间接拆借资金给其使用；

（四）要求公司通过银行或者非银行金融机构向其提供委托贷款；

（五）要求公司委托其进行投资活动；

（六）要求公司为其开具没有真实交易背景的商业承兑汇票；

（七）要求公司在没有商品和劳务对价情况下以其他方式向其提供资金；

（八）不及时偿还公司承担对其的担保责任而形成的债务；

（九）中国证监会及本所认定的其他情形。

（3）《上海证券交易所上市公司控股股东、实际控制人行为指引》。

1、控股股东、实际控制人应当维护上市公司财务独立。

2、控股股东、实际控制人不得通过以下方式影响上市公司财务的独立性：

（一）与上市公司共用银行账户或者借用上市公司银行账户；

（二）通过借款、违规担保等方式非经营性占用上市公司资金；

（三）通过财务会计核算系统或者其他管理软件，控制上市公司的财务核算或资金调动；

（四）要求上市公司为其支付或垫支工资、福利、保险、广告等费用或其他支出。

3、控股股东、实际控制人通过其下属财务公司（以下简称财务公司）为上市公司提供日常金融服务的，应当按照法律法规的规定，督促财务公司以及相关各方配合上市公司履行关联交易的决策程序和信息披露义务，监督财务公司规范运作，保证上市公司存储在财务公司资金的安全，不得利用支配地位强制上市公司接受财务公司的服务。

上市公司财务不独立的主要表现形式为：上市公司资金使用计划需控股股东审批、上市公司与控股股东使用同一财务软件，控股股东可随时审查上市公司财务信息等。

案例：控股股东非经营性占用，交易所给予通报批评

2017年5月10日至2017年6月15日期间，林州重机集团股份有限公司（证券简称：林州重机，证券代码：002535）控股股东郭现生实际控制的林州重机矿业有限公司非经营性占用林州重机资金日最高余额为3,000万元。

处理结果：深交所对林州重机实际控制人、董事长郭现生，财务负责人兼时任董事会秘书曹庆平给予通报批评的处分

案例：上市公司为控股股东垫付日常费用，证监局责令改正

2012年1月起，福建三木集团股份有限公司（证券简称：三木集团，证券代码：000632）为控股股东的全资子公司福州联信达实业有限公司垫付“五险一金”，累计费用达到389,793.25元。

处理结果：福建监管局要求三木集团采取切实有效的措施进行改正。