从经济发展看税收潜力

——织金县经济与税收问题分析

  —— 杨运祥  吴学慧

经济是税收的源泉，经济的增长能够促进税收的增长，这是大家都熟知的基本常识。然而这只是一般的大致趋势，经济只是影响税收增长的基础因素，税收的增长同时还受税收政策和征管水平的影响。在实际工作中，税收收入的增减变化往往受一些主客观因素影响而与经济发展不协调，这就导致了某些地方、某些行业税收的增长与经济的增长不成正比例发展，经济与税收的关系常会出现失衡现象。那么，怎样根据地方经济实际挖掘财政税收潜力，怎样使税收增长与经济增长协调一致，怎样解决与税收增长不协调的某些行业（或产业）发展存在的问题等，就值得我们去关注和研究，研究这些问题对实现“十一五”规划是很有必要的。本文试以织金县“十五”时期经济发展与国税增长情况为例，对上述问题进行分析并提出几点粗浅认识。

一、织金县“十五”时期经济与税收发展概况

“十五”时期，织金经济增长不断加快，GDP总量由2001年13.82亿元持续增长到2005年的21.95亿元，平均增长速度为11.66%，比全国平均水平9.5%略高。在GDP总量中，与税收收入密切相关的第二产业从2001年的22989万元增长到2005年的52298万元，第三产业从2001年的49266万元增长到2005年的73546万元，平均增长速度分别为21.88%和10.12%。在此期间，国税收入也实现了快速增长，从2001年的3204万元增长到2005年的9555万元，平均增长速度为33.79%。国税收入构成中，增值税是主体税种，其收入总量占整个税收的90%以上，其中煤炭、电力和“两烟”税收是支柱税源，煤炭税收完成8311万元，占当期税收完成数的32.29%，电力税收完成6381万元，占当期税收完成数的24.79%、“两烟”税收完成4628万元，占当期税收完成数的17.98%，三项税收合计就占总体税收完成数的75.06%。有关经济与税收完成情况见下表：

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表二 ：  各产业结构及税收完成情况              单位：万元

总体来说，该县将资源优势转化为经济优势，加大煤炭工业的招商引资开发力度，加快水利资源的开发利用，在传统的支柱税源“两烟”行业出现萎缩趋势的情况下，及时发展煤炭、电力行业，保证财政税收收入的稳定增长。

二、织金县主体税源税收发展变化趋势分析

“十五”时期，织金主体税源的发展变化呈现以下三个特点：一是煤炭、电力税收迅猛增长，二是“两烟”税收逐步萎缩，三是商业税收增长缓慢并且上下波动。

在三大产业中，目前产值与国税收入关系密切相关的主要是第二产业，因为第一产业由于国家实行了减免税收政策，税负趋近于零而无直接关联了，第三产业主要由地方税务局征收，属于国税征收的行业主要有批发零售贸易业和加工修理等行业。根据统计数据，尽管第三产业产值从2001年的49266万元一直攀升到2005年的73546万元，但是税收增长却很缓慢甚至出现上下波动，税收2001年为1217万元，2002年突升到1902万元，2003年又突降到1190万元，2004年上升到1570万元，2005年缓慢增长到1585万元，一直没有突破2000万元。该产业“十五”期间GDP合计为29.92亿元，占GDP总量的34.76%，提供税收收入7464万元，只占总体税收收入的29%，宏观税负仅为2.5%；与此同时，第二产业“十五”期间GDP合计为17.79亿元，占GDP总量的20.67%，明显低于第三产业，但却提供税收收入18275万元，占总体税收收入的71%，宏观税负达到10.27%。

从煤炭税收发展情况来看，从事煤炭开采洗选行业的纳税户从2001年初的2户发展到年底的11户，以后逐年发展，2002年17户，2003年41户，2004年91户，2005年150户。该行业税收从2001年的347万元发展到2005年的4838万元，“十五”期间共计实现了8311万元税收，占第二产业税收收入18275万元的45.48%，平均增长速度为73.58%，其中2005年的收入已占当年税收总收入的50.63%，不但成为织金的第一支柱税源，而且拉动全县经济迅速增长。从电力税收来看，“十五”期初只有本县的落水洞、洗马塘等小水电提供税收，在“西电东送”的带动下，东风电站、洪家渡电站、引子渡电站的相继投产，使全县税收从2001年的118万元发展到2005年的2778万元，“十五”期间共计税收实现了6381万元，占第二产业税收收入的34.92%，平均增长速度为44.69%，其中2005年的收入已占当年税收总收入的29.07%，已成为织金的第二支柱税源，收入数和增长速度均仅次于煤炭税收。

从“两烟”税收发展情况来看，随着烟叶税收政策调整、企业制度改革、产业结构改变、复烤厂倒闭等一系列影响税收因素的发生，决定了“两烟”税收出现萎缩，其中工业环节税收2003年就没有了，“十五”期间仅实现1982万元，占“十五”期间税收收入的7.7%。商业环节税收是从2002年的1325万元下降到2005年的489万元，“十五”期间仅实现2646万元，占“十五”期间税收收入的10.28%。由此可知，“两烟”税收的支柱地位已不复存在。

从商业税收发展情况来看，该行业主要是批发零售贸易业，剔除卷烟部分，该行业税收2001年为776万元，经过几年的上下波动，到2005年降为437万元，在“十五”时期实现入库税收2568万元，占第三产业税收收入7464万元的34.41%，仅占税收总收入的9.98%。发展缓慢及下降的原因主要是从2003年起调高起征点后大多数个体户达不到征收标准未能实现税收。

以上分析说明了各产业由于行业不同、税收政策不同所带来的税收效应是不同的。我们研究经济与税收的关系问题，就是要从这些不为常人所注意的数据分析对比中去发现问题和分析问题，找出影响问题出现的真正原因，提供给税收管理机关、当地政府甚至国家政策制定部门作决策参考。   

三、织金县税收增长与经济发展不协调的几个问题

税收增长与经济发展不协调的问题主要有以下几种：一是经济发展后税收也增长，但是税收增长与经济发展速度不一致，税收增长快于经济增长；二是经济发展了税收没有增长，甚至有萎缩现象；三是税收增长与经济发展关系没有规律性，出现忽高忽低的情况。从表一国民经济与税收收入情况可以看出：2001年—2005年，GDP是逐年增长的，国税收入也几乎逐年增长，并且增长速度大于GDP增长速度，其中主要是煤炭、电力税收增长较快，烟叶、卷烟和商业等则呈不平衡发展。从表二各产业经济与税收完成情况可以看出，2001年—2005年，第二和第三产业GDP总量均呈逐年增长，但税收只有第二产业逐年增长，第三产业呈现上下波动状态。从分税种完成情况来看，2001年—2005年，国税征收的各税中，只有增值税和储蓄存款利息个人所得税逐年增长，消费税、营业税、企业所得税则是递减或者呈不平衡发展。具体情况见下表：

表三 ：      国税收入分税种完成情况                单位：万元

从上面列出的三个表中，我们发现有这样几个问题需要做进一步的分析：一是税收增长速度高于GDP增长速度是否正常、是否存在税负过重问题；二是第三产业税收增长缓慢并且出现上下波动的原因是什么；三是消费税、营业税、企业所得税为什么会出现波动甚至下降。（未完待续）