财务总监如何向董事会汇报经营业绩及财务计划？

财务经理或财务总监经常需要代表公司管理层或经营者向董事会汇报本季度或本年度的经营成果以及下一年的经营计划，他需要准备怎样的数据？ 他需要做些什么准备以免被问得尴尬？

如果你是财务主管，总经理邀请你去参加一个销售会议，要你讲讲目前的财务状况，您是否就把报税的利润表和资产负债表拿出来讲？

下面我来介绍公司财务状况的简要：（Financial Summary），这是我每次参加亚太高级管理层会议上去汇报的其中一项：

这部分内容告诉董事会我公司的整体状况，主要介绍销售及营业利润的实现情况，比去年的增长率，比预算的达成情况，还有毛利率，营业利润率等指标（数字是假设的）；

这张汇总表可以说明很多问题，你的生意的很多方面都可以从这里看出，当然你需要自己先分析各个方面，否则精明的董事会问得你哑口无言!

横向比较: 横向比较是比较不同时期业务的变化情况并解释原因：

1.         Gross Sales: 毛销售的变化，通常也代表着销售量的变化，或订单销售的变化，所以最新的预测今天比去年增加36%，超过预算增长的30%，但明年比今年的增长率只有25%， 所以你的准备前者超预算增长在哪里？后者为何明年只增长25%?  在那些具体的品类增长率降低了，或出口业务。

2.         销售抵减占毛销售的比例，代表销售折扣，通路促销费用的力度，例如新城市，新渠道的开发，一方面代表销量的增长，另一方面体现分销，陈列等促销的力度；需要说明在那些品类，区域或渠道上的异常。

3.         毛利率的变化，从去年的30%，预算的31%，当年累计折算年度的30%到最新预计的33%，可能多需要理解原因，例如，

¨         Volume 增长使产量增长。进而带来单位固定成本的降低，毛利率的提高；

¨         Mix 改善，这个非常重要，意思说，尽管整体销售量可能不变，但高毛利的产品销售的比重更高了，当然会使整体毛利上升，所以我们一直在鼓励销售买毛利好的产品，甚至于在设定销售奖金政策使加了产品权重，即你卖高毛利的产品100元，我在计算奖金是算你115元；

¨         当然原材料成本的降低是最直接影响毛利的，而原材料成本的降低也有很多更深的原因，例如使采购价格的降低呢？还是废品率的降低，等等；

4.         营业利润的变化也同样要分析，这里既有营业利润绝对额的变化，也有营业利润率的变化；他在毛利后的费用包括，广告费用，消费者促销费用，销售费用，市场费用，以及管理费用；

纵向比较：纵向比较是比较同一时期某一业务的健康状况，例如：

5.         Top Line，我们也叫线上，既净销售额，这是生意的动力，有时候尽管毛利比较低，但为了占有市场份额，在某一特定时间内作大量的促销活动，使毛利率降低，但如果你同时能说明，你的销售增长，市场份额（Market Share）增长的话，那就是很能说明问题了；

6.         毛利率是多少？高于30%因该说是比较健康的；但不同的行业毛利率不一样，所以需要考虑同行业的毛利水平，有些B2B的生意，很少花费销售费用，管理费用也不大，他就没有期望很高的毛利；

7.         Bottle Line, 也叫线下，即营业利润，要看它的绝对额，也要看它的相对额，注意，上市公司对营业利润看得很重，因为他是可持续地利润源，而净利润（Net Income）就有可能受到非主营业务或营业外收入或支出的影响；

8.         最后可别忘了还有一个数字要看，那就是:Between The Lines，就是说毛利率和营业利润率的差，表中的2006年是20.5%，他代表你所花的A&P(广告促销费用)和SG&A (销售及管理费用)两者一起占净销售的比例。如果这比例很大，你也地说明A&P和SG&A分别花了多少比例，也许你可以说后面会有更明细的解释；

9.         资本支出一直是一个公司关注的问题，他的背后是产能的问题，更新换代的问题，还是新品的投入等等；

需要提醒的是： 这些表是需要用PPT 的文件编写后放幻灯片的，数字最好保留以为小数，并不超过三位数，可以用千，百万，10亿为单位，如是209,574,356.56 你就应该用Million 百万为单位的209.6 MM，否则台下的人看到一堆数字就已经烦了，没个人得数数是百万，还是千万了。

这只是其中一张表，你看到了吗，他反映了这么多的财务背景，还有很多其他的分析，且听下回分解：）