乔尔•斯坦利•德姆塞克

乔尔•斯坦利•德姆塞克（Joel Standly Demski，1940- ）是一位杰出的会计学家，现任教于美国佛罗里达大学（University of Florida）。他治学严谨，思维敏捷，在专业领域提出了许多独创性的见解，尤其是在“信息经济学与代理理论在会计上的应用”这一问题上的独到建树，使其成为这一领域的领军人物。多年来，他一直活跃在会计研究领域。他敏捷的思维及富于探索的精神已经影响世人几十年之久。因其对会计理论与实务发展的杰出贡献，于2000年入选美国会计名人堂（Accounting Hall of Fame），是当年入选的四位成员之一。

一、       个人生平简介

德姆塞克出生于美国密歇根州（Michigan）的斯特吉斯（Sturgis），在家庭五个孩子中排行第二。他的母亲阿赛利亚（Athalia）大学毕业，而其父亲乔治（George）则没有读完中学。在德姆塞克成长历程中，父母都十分重视对他的教育。在20世纪40年代初，他家迁到了密歇根州的平卡宁（Pinconning），在那里度过了他美好的童年时光，他的父亲开办了一个小型制造厂。

考虑到自己的兴趣及其父亲的事业，德姆塞克进入了密歇根大学学习工程学，当时正值前苏联发射第一颗人造卫星之后工程学教育蒸蒸日上的时期。德姆塞克回忆当时的情形时说：“取得工程学学位后，我并没有对我父母从事的事业（自动化工程）产生足够的兴趣，我仍然希望享受大学生活带给我的快乐时光。”鉴于此，他继续留在密歇根大学攻读MBA。在攻读MBA的过程中，他接触到了会计学大师威廉•安德鲁•佩顿（William Andrew Paton），并聆听到斯蒂文•亚当•泽夫（Stephen Addam Zeff） 和塞缪尔•R. 霍普伍思（Samuel R. Hepworth）等开设的一些课程，在此期间，霍普伍思激起了他对会计学的浓厚兴趣，并鼓励他攻读哲学博士（Ph.D）学位。

1963年，德姆塞克以优异的成绩获得了MBA硕士学位。在复习完哲学博士课程之后，他选择了芝加哥大学（The University of Chicago）继续深造，当时芝加哥大学对数学特别重视，在进入芝加哥大学之前，他获得了福特基金会的资助。在芝加哥大学，他与西德尼•戴维森（Sidney Davidson）、尼古拉斯•道普齐（Nicholas Dopuch）和查尔斯•托马斯•亨格瑞（Charles Thomas Horngren）  等大师以及一大群如威廉•亨利•比弗（William Henry Beaver） 和菲利普•布郎（Philip Brown）等优秀的同学在一起学习，亨格瑞成为了他的良师益友，并指导他完成了博士论文，德姆塞克从此进入他辉煌的学术生涯。

1966年7月，德姆塞克开始在哥伦比亚大学（Columbia University）商业协会工作。1967年获得哲学博士学位后，即在哥伦比亚大学得到了自己的第一个教职，任助理教授。在那里，他与卡尔•L. 尼尔森（Carl L.Nelson）在一起工作，后来回忆说：“师从亨格瑞教授以及在芝加哥大学的学习经历教会了我如何去思考问题，而卡尔教会了我怎样成为一名合格的教授。”

1968年9月，他开始在斯坦福大学（Stanford University）会计系工作，并成功主持了会计学鲍尔•霍顿（Paul Holden）和约翰•E. 霍根（Joan E.Horngern）教授会议。1985年6月，德姆塞克开始任教于耶鲁大学（Yale University），担任会计信息系统密尔顿•施泰因巴赫（Milton Steinbach）教授。1994年6月，德姆塞克离开了耶鲁大学，开始任教于佛罗里达大学，并成为弗雷德里克•E. 费雪（Frederick E. Fisher） 杰出会计学者。除了从事教学工作，他也活跃在诸如美国会计学会（AAA）等学术研究机构，他曾经在AAA的许多下属委员会及编辑分支机构工作过。2001年2月，德姆塞克就任AAA主席一职，谱写下了他会计职业生涯的新篇章。同时，他也是《会计研究杂志》（Journal of  Accounting Research）的特约编辑。

1964年，德姆塞克与Millie Sobierary结婚，如今育有Jay、Rachel和Sybil三个儿女。他的兴趣主要集中在海滩运动和二十世纪历史等。

二、理论与实务的主要贡献

多年来，德姆塞克一直活跃在会计学术领域。他为人热情，平易近人，喜欢将自己投身于同事及学生的研究工作中，具有很强的团队精神，因此在平时的工作生活中，他一直受到同事及学生的褒奖和爱戴。在多年的教学工作中，他已将自己锻炼成为一位卓越的教育家。他授课风格别具一格，自成一体，同时善于言传身教，能够以学生易于接受的方式将知识传授给学生，深受青年学生的好评。目前，在各大学术会议及博士教学的课堂上仍可见到他的身影，听到他抑扬顿挫、耐人寻味的声音。

德姆塞克在会计理论方面的重要贡献与具有突破性的研究成果主要体现在他发表的60篇论文、5部专著和二十多篇未发表的工作论文之中，全面阐述了他在应用信息经济学以及会计代理理论的独创见解。他以及他培养出的无以计数学生的研究成果开创了会计学中一个全新的领域。在会计文献引用中，他是被引用次数最多的学者之一，他的许多文章在会计领域广为传诵，并获得了许多奖励。1967年，他在美国会计学会（AAA）主办的《会计评论》（The Accounting Review）第4期上发表的“线性模型上的会计系统结构”（An Accounting System Structured on a Linear Programming Model）一文，获得美国注册会计师协会（AICPA）颁发的“会计杰出贡献奖”。三年之后，他的另一篇论文《在信息价值中的模型应用》（与Gerald Feltham合作完成）荣获了同样的奖项。1994年，他所著的《会计信息的管理应用》一书更是以其对基础会计问题的创建性思考陶冶着各个层次的学生。此外，他的早期作品《决策实施相互作用》，还赢得了1969年AAA的竞争性稿件奖。他的许多作品，几十年来一直是博士研究生的指定阅读文章，他的博士研究生课程在许多大学中广为流传。关于会计理论研究，德姆塞克有三个重要的学术观点：

（一）关于会计研究的产品结构问题

德姆塞克认为，学术研究主要产出技术产品、信息产品和分析产品等三个方面的产品。其中：分析产品涉及到理论与模型的建立，通过逻辑性很强的演绎方法保证内部解决方案的有效实施；信息产品强调经验的作用，通过归纳法保证实体外部有效性。同时，他还强调信息与分析的结合，指出成熟智力开发过程的一个显著特征，就是通过归纳与演绎的综合运用对进程进行深刻的描述，而对会计机制的理解也正是要通过经验与理论的融合。

（二）关于会计研究的范围问题

德姆塞克认为，我们目前的会计教学和研究工作被局限在一个很狭窄的范围内，会计并不是经济实体信息的主要来源，我们也不能仅仅依靠会计信息来量度一个企业的“健康”状况。所以，一大批相关理论和方法应运而生，作为会计度量的补充，如担保理论、非财务方法的运用、客户统计与监督机制。从更广的层面上看，商誉、公允价格、等级激励制度、竞争机制、产业比较、自主披露和利益驱动机制等也是会计度量的潜在补充因素。例如，有效的激励机制代替了古典收益分配合同中无效率的风险分担机制；同样，自主披露机制也可以取代目前的强制披露机制。

（三）关于会计研究中的历史信息运用问题

德姆塞克认为，会计研究工作应该明确行为与预期的均衡，历史可以指出我们仍然不知道的各种各样的因素，因而历史对于会计研究工作是十分重要的。历史可以把人们的预期转化为现实，因而商誉的创建与维持既可能成功也可能失败。任何成本利益分析理论都将会超出企业会计界定的范围或者我们所开设的会计课程。此外，我们也为历史因素寻求理论支持。他以沃尔夫森（Wolfson）1985年的一个关于石油与天然气企业税务规避的课题为例，说明从主要企业的会计记录中我们看不到明显的价格调整迹象。当我们在进行会计模拟试验时，我们通常会给分析者一些虚构的财务信息，而这本身就是错误的，因为取得会计信息的具体程序本身就是至关重要的，它是竞争性信息的来源，所以抛弃历史因素，我们不可能真正理解会计。此外，他还以Dye于1984年在研究寡头垄断企业的信息披露时指出的信息披露方法本身就是重要的信息为依据，提出研究跨国公司的价格转移策略时，应当考虑其植根于产品市场上重复现象的不断上演这一事实。德姆塞克希望，当代理论研究能够确定竞争性信息来源，而当我们在专业行为上遇到困难的时候，能够反过来重视历史现象问题的研究。

三、主要论著简析

德姆塞克至今已经出版的5部专著为《信息分析学》（Information Analysis，1972；second edition，1980），《会计信息的管理应用》（Managerial Uses of Accounting Information，1994），与约翰•A. 克里斯滕森（John A. Christensen）合著的《会计理论：一种信息含量视角的分析》（Accounting Theory: An Information Content Perspective，2003）等。

这些内涵丰富的作品，集中展示了他在会计与经济信息方面的研究成果。他的许多创建性的思想在学术领域有着广泛的影响。2005年11月，英格兰哥伦比亚大学（University of British Columbia）的荣誉教授Jerry Feltman专门撰写了一部名为《会计理论评说——Joel Demski的思想灵魂》（Essays on Accounting Theory in Honor of Joel Demski）的著作，书中详细论述了德姆塞克四十多年来对会计理论研究工作作出的贡献。Jerry这样评价道：“Joel在会计理论及信息经济学方面的整体思想，以及他多年来努力发扬广大的学术观点在会计理论界已经掀起了一场思想上的革命。”

在会计前沿领域，德姆塞克经常向世人展现自己的思想火花，他是会计研究工作的先锋和领路人。辛勤的工作和对完美的不懈追求不仅使其声名大振，也给他带来了许多荣誉，如丹麦欧登塞（Odense）大学的荣誉教授、美国会计学会（AAA）杰出会计教育奖（1986）和佛罗里达大学的基础研究教授（2000～2002）。

主要参考文献（略）

（编译整理 胡乾坤 许家林 校  原刊于《财会学习》2013年第4期，第78-79页）

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